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绪论1

第一章 纳税人诉讼的一般范畴23

一、纳税人概念的重构23

（一）纳税人概念通说23

（二）纳税人与相关主体的比较27

（三）宪法意义上的纳税人概念31

二、纳税人权利及其救济32

（一）纳税人权利32

（二）纳税人权利的域外考察43

（三）纳税人权利救济48

三、纳税人诉讼的内涵51

（一）国外对纳税人诉讼的认识51

（二）国内对纳税人诉讼的界定52

四、纳税人诉讼的性质54

（一）纳税人诉讼属于公益诉讼范畴54

（二）纳税人诉讼具备客观诉讼的法律属性58

（三）纳税人诉讼是特殊的代表人诉讼58

五、纳税人诉讼的法律特征60

（一）纳税人诉讼是由特殊主体启动的司法监督程序60

（二）纳税人诉讼具有间接性与利他性61

（三）纳税人诉讼以公共支出行为的合法性审查为重点61

六、纳税人诉讼的功能62

（一）补充功能62

（二）监督功能62

（三）制约功能63

（四）平衡功能64

第二章 纳税人诉讼的理论渊源66

一、纳税人诉讼的政治学基石66

（一）人民主权理论：监督与救济权利的源泉66

（二）市民社会理论：从二元结构到三元结构70

（三）社会契约理论：基于同意的让渡与保留76

二、纳税人诉讼的经济学解读84

（一）以公共物品的供求为基本语境84

（二）对公共选择的修正与补充86

（三）税收价格理论下的契约精神89

三、纳税人诉讼的法学理论基础91

（一）租税法律主义理论91

（二）权力制约理论99

（三）国家干预理论104

第三章 纳税人诉讼的法律构造108

一、纳税人诉讼的原告：谁有权挑战政府108

（一）诉讼资格概说：以公益诉讼为视角108

（二）纳税人诉讼原告的诉讼资格：以国别分析为例113

（三）纳税人诉讼原告的条件：与诉讼目的有关的要求121

二、纳税人诉讼的被告：挑战的对象124

三、纳税人诉讼的受案范围：从财务性向非财务性扩散126

四、纳税人诉讼的受理与管辖：接近司法的路径130

（一）纳税人诉讼的受理原则130

（二）纳税人诉讼的管辖132

五、纳税人诉讼的判决：挑战的结果133

六、纳税人诉讼的限制：防止权利滥用135

（一）自由裁量权的有限豁免135

（二）对特别损失的客观要求136

（三）来自制定法上的约束136

（四）分担诉讼成本的经济压力137

（五）政治问题的影响138

第四章 纳税人诉讼与相关诉讼类型的比较139

一、纳税人诉讼与我国税务行政诉讼：诉请对象的相似与差异139

（一）诉讼当事人141

（二）诉讼对象与范围143

（三）诉讼启动与管辖145

（四）举证责任的分配148

（五）裁决的既判力149

二、纳税人诉讼与美国环境公民诉讼：以公共利益为诉求150

（一）美国环境公民诉讼的产生与发展150

（二）原告诉讼资格的取得152

（三）诉由及被告154

（四）诉讼前置程序154

（五）判决形式及效力155

（六）激励机制155

三、纳税人诉讼与美国集团诉讼：集体的力量156

（一）集团诉讼的内涵及外延156

（二）美国集团诉讼的沿革：对社会变迁的制度回应157

（三）美国集团诉讼的基本架构：复杂的争端解决机制161

（四）美国集团诉讼的价值所在：传统诉讼功能的延伸与弥补167

第五章 英美法系国家的纳税人诉讼制度170

一、英国的相关人诉讼制度171

（一）普通法上的令状制度172

（二）衡平法上的令状制度176

（三）以公法名义保护私权之诉179

二、美国的纳税人诉讼制度185

（一）美国纳税人诉讼的沿革185

（二）积极的地方司法与立法实践189

（三）谨慎的联邦司法裁决196

第六章 大陆法系国家的纳税人诉讼制度：以日本住民诉讼为例207

一、日本住民诉讼的基础：地方自治制度210

（一）地方自治的含义211

（二）日本地方自治制度的形成与发展212

（三）日本地方自治制度的主要内容215

二、日本住民诉讼制度的确立与修正219

（一）住民诉讼制度的建立220

（二）住民诉讼制度的完善221

三、日本住民诉讼制度的前置程序223

（一）请求权人223

（二）请求对象224

（三）请求内容224

（四）请求期间及处理224

四、住民诉讼的当事人225

（一）住民诉讼的原告225

（二）住民诉讼的被告227

五、住民诉讼的受案范围230

六、住民诉讼的请求类型233

（一）制止违法财务会计行为之诉233

（二）撤销违法财务行为或确认无效之诉234

（三）确认怠惰行为违法之诉234

（四）损害赔偿或返还不当得利之诉235

七、日本住民诉讼的程序规则235

（一）住民诉讼的起诉与管辖235

（二）住民诉讼的别诉禁止236

（三）住民诉讼判决的效力236

八、日本住民诉讼的实践与发展237

第七章 我国建立纳税人诉讼制度的必要性和可行性240

一、我国建立纳税人诉讼制度的必要性241

（一）有利于完善社会主义宪政体制241

（二）有利于加强我国纳税人权利保护244

（三）有利于健全我国财政监督制度248

（四）有利于促进法学理论创新252

二、我国建立纳税人诉讼制度的可行性258

（一）符合社会主义国家性质258

（二）具有宪法层面的依据258

（三）具备一定的理论与实践基础260

（四）有丰富的域外经验可供借鉴263

第八章 我国建立纳税人诉讼制度的基本构想265

一、构建我国纳税人诉讼制度的路径选择267

（一）纳税人诉讼的定位267

（二）纳税人诉讼制度的立法模式275

（三）纳税人诉讼制度与其他监督制度之间的关系277

二、我国纳税人诉讼制度的基本原则281

（一）防止滥用诉权原则281

（二）穷尽权利救济原则282

（三）激励与限制结合原则283

三、我国纳税人诉讼制度的基本架构285

（一）诉讼管辖285

（二）受案范围287

（三）诉讼当事人289

（四）诉讼程序300

四、配套制度的建设与完善302

（一）健全财政公开制度302

（二）完善支持起诉制度305

（三）建立“法院之友”制度305

（四）发展代表人诉讼制度306

结论308

参考文献312

后记334