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第一章 总则1

法人合伙人3

1.财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税〔2008〕159号；沪地税个〔2009〕1号）【1·1（2）】3

实际管理机构及操作规程4

2.国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知（国税发〔2009〕82号）【1·2（4）】4

3.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》的通知（沪国税所〔2009〕82号）【1·2（4）】5

4.国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2011年第45号）【1·2（4）】5

5.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发《本市境外注册中资控股企业居民身份认定管理规程（试行的通知（沪国税所〔2012〕15号）【1·2（4）】9

第二章 应纳税所得额12

第一节 一般规定12

亏损13

6.国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2010年第7号）【2.1·5（10）】13

7.国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第20号）【2.1·5（10）】14

第二节 收入15

销售、劳务收入17

8.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号；沪国税所〔2008〕80号）【2.2·6（14-15）】17

9.国家税务总局关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复（国税函〔2009〕190号）【2.2·6（15）】18

转让财产收入19

10.国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复（国税函〔2010〕150号）【2.2·6（16）】19

11.国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第19号）【2.2·6（16）】19

政策性搬迁或处置收入20

12.国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知（国税函〔2009〕118号）【2.2·6（16）】20

13.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》及本市贯彻实施意见的通知（沪国税所〔2009〕44号）【2.2·6（16）】20

14.国务院国有土地上房屋征收与补偿条例（国务院令第590号）【2.2·6（16）】23

15.上海市人民政府上海市国有土地上房屋征收与补偿实施细则（上海市人民政府令第71号）【2.2·6（16）】26

利息收入34

16.国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（国家税务总局公告2010年第23号）【2.2·6（18）】34

国债投资收入35

17.国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011年第36号）【2.2·6（18）】35

补偿收入37

18.国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复（国税函〔2009〕18号；沪国税所〔2009〕13号）【2.2·6（23）】37

资产处置收入38

19.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函〔2008〕828号；沪国税所〔2008〕71号）【2.2·7（25）】38

不征税收入39

20.财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知（财税〔2008〕38号；沪财法〔2008〕14号）【2.2·7（26）】39

21.财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2008〕151号）【2.2·7（26）】40

22.财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税〔2009〕87号；沪财税〔2009〕47号）【2.2·7（26）】40

23.国家税务总局关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕349号）【2.2·7（26）】41

24.财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税〔2011〕70号）【2.2·7（26）】41

第三节 扣除43

再保险业务赔款支出46

25.国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知（国税函〔2009〕313号；沪国税所〔2009〕79号）【2.3·8（29）】46

手续费、佣金支出47

26.财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税〔2009〕29号；沪国税所〔2009〕34号）【2.3·8（30）】47

安全保护费支出48

27.财政部 公安部 国家税务总局关于石油天然气和“三电”基础设施安全保护费用管理问题的通知（财企〔2010〕291号）【2.3·8（30）】48

资产损失扣除及操作规程50

28.财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税〔2009〕57号；沪国税所〔2009〕40号）【2.3·8（32）】50

29.国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发〔2009〕88号；沪国税所〔2009〕61号）【2.3·8（32）】51

30.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发《企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程（试行的通知（沪国税所〔2009〕60号）【2.3·8（32）】59

31.国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司2008年度财产损失等税前扣除项目税务处理问题的通知（国税函〔2009〕348号§【2.3·8（32）】78

32.国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知（国税函〔2009〕772号；沪国税所〔2010〕6号）【2.3·8（32）】79

33.国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知（国税函〔2010〕196号；沪国税所〔2010〕63号）【2.3·8（32）】79

34.国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第6号）【2.3·8（32）】80

35.国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2010年第30号）【2.3·8（32）】80

36.国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）【2.3·8（32）】80

37.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发《上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行的通知（沪国税所〔2011〕101号）【2.3·8（32）】87

企业办社会支出106

38.财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知（财税〔2012〕12号）【2.3·8（33）】106

工资薪金支出107

39.国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号；沪国税所〔2009〕12号）【2.3·8（34-40）】107

40.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知（沪国税所〔2012〕1号）【2.3·8（34）】108

41.国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第18号）【2.3·8（34）】109

补充养老保险费、补充医疗保险费支出111

42.财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2009〕27号；沪财税〔2009〕39号）【2.3·8（35）】111

利息支出112

43.国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函〔2009〕312号；沪国税所〔2009〕78号）【2.3·8（38）】112

44.国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函〔2009〕777号；沪国税所〔2010〕5号）【2.3·8（38）】112

工会经费支出113

45.国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）【2.3·8（41）】113

46.国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）【2.3·8（41）】113

广告费和业务宣传费支出114

47.财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知（财税〔2009〕72号§【2.3·8（44）】114

48.财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税〔2012〕48号）【2.3·8（44）】114

劳动保护支出115

49.国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2011年第26号）【2.3·8（48）】115

公益性捐赠支出116

50.财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税〔2008〕24号）【2.3·9（53）】116

51.财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2008〕160号）【2.3·9（51-53）】117

52.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局关于转发《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》和本市实施意见的通知（沪国税所〔2009〕24号）【2.3·9（51 - 53）】119

53.财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知（财税〔2009〕94号；沪财税〔2009〕56号）【2.3·9（53）】121

54.财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕124号）【2.3·9（51-53）】122

55.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》和本市实施意见的通知（沪财税〔2010〕56号）【2.3·9（51-53）】124

56.财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税〔2010〕45号）【2.3·9（51-53）】125

57.上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市民政局关于转发财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》和本市实施意见的通知（沪财税〔2010〕69号）【2.3·9（51-53）】126

58.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2009〕85号；沪财税〔2009〕67号）【2.3·9（51-52）】126

59.财政部 国家税务总局关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税〔2010〕37号；沪财税〔2010〕67号）【2.3·9（51-52）】127

60.财政部 国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知（财税〔2010〕88号；沪财税〔2010〕73号）【2.3·9（53）】127

61.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2010〕 69号）【2.3·9（51-52）】128

62.财政部 国家税务总局关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税〔2010〕97号）【2.3·9（51-52）】128

63.财政部 海关总署 国家税务总局关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知（财税〔2011〕11号）【2.3·9（53）】128

64.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2011〕30号）【2.3·9（51-52）】129

65.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局 上海市民政局关于上海恩德扶贫帮困基金会等四家单位公益性捐赠税前扣除资格认定问题的通知（沪国税所〔2011〕5号）【2.3·9（51 - 52）】129

66.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局 上海市民政局关于上海民生艺术基金会等四家单位公益性捐赠税前扣除资格认定问题的通知（沪国税所〔2011〕76号）【2.3·9（51-52）】130

67.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局 上海市民政局关于公布《上海市2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单》的通知（沪国税所〔2011〕106号）【2.3·9（51-52）】130

68.上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市财政局 上海市民政局关于公布《上海市2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单》的通知（沪国税所〔2011〕109号）【2.3·9（51-52）】130

69.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2011〕45号）【2.3·9（51-52）】131

70.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税〔2012〕 26号）【2.3·9（51-52）】131

71.财政部 国家税务总局关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2011年度公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税〔2012〕47号）【2.3·9（51-52）】131

准备金支出132

72.财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔20099〕33号；沪财税〔2009〕5号）【2.3·10（55）】132

73.财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕48号；沪财税〔2009〕14号）【2.3·10（55）】133

74.财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税〔2009〕62号；沪财税〔2009〕40号）【2.3·10（55）】134

75.财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕64号；沪财税〔2009〕21号）【2.3·10（55）】134

76.财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税〔2009〕99号；沪财税〔2009〕66号）【2.3·10（55）】135

77.财政部 国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知（财税〔2009〕110号；沪财税〔2009〕63号）【2.3·10（55）】136

78.财政部 国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知（财税〔2010〕25号；沪财税〔2010〕41号）【2.3·10（55）】136

79.财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税〔2011〕104号）【2.3·10（55）】137

80.财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税〔2012〕5号）【2.3·10（55）】137

81.财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税〔2012〕11号）【2.3·10（55）】138

82.财政部 国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税〔2012〕23号）【2.3·10（55）】139

83.财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税〔2012〕25号）【2.3·10（55）】140

84.财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知（财税〔2012〕33号）【2.3·10（55）】140

85.财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税〔2012〕45号）【2.3·10（55）】141

第四节 资产的税务处理143

融资性售后回租147

86.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）【2.4·11（58）】……………………………………………………147开采油（气）资源折耗摊销、折旧148

87.财政部 国家税务总局关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销、折旧税务处理问题的通知（财税〔2009〕 49号；沪国税所〔2009〕43号）【2.4·（61）】148

88.国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第22号）【2.4·（61）】149

企业重组及操作规程152

89.国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函〔2009〕1号；沪国税所〔2009〕9号）【2.4·（75）】152

90.财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕59号；沪财税〔2009〕22号）【2.4·（75）】152

91.国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）【2.4·（75）】155

92.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发《上海市企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项操作规程（试行）》的通知（沪国税所〔2010〕157号）【2.4·（75）】160

第三章 应纳税额181

境外所得税收抵免及操作规程182

93.财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税〔2009〕125号；沪财税〔2010〕12号）【3.23-24（77-81）】182

94.国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告（国家税务总局公告2010年第1号）【3.23-24（77-81）】185

95.上海市国家税务局 上海市地方税务局关于印发《上海市企业境外所得税收抵免事项操作规程（试行）》的通知（沪国税所〔2010） 159号）【3.23-24（77-81）】202

96.财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知（财税〔2011〕23号）【3·23 - 24（77-81）】217

97.财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税〔2011〕47号）【3.23-24（77-81）】217