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第0章 考纲分析与应试策略1

第一节 考试简介1

一、考试科目1

二、考试形式1

三、考试题型与答题时间2

第二节 考试大纲专家解读2

一、考查要点概览2

二、命题趋势分析4

第三节 应试经验与技巧5

一、客观题5

二、主观题6

第四节 学习方法与建议8

第1章 审计的概述10

第一节 审计的性质10

一、审计的含义11

二、合理保证与有限保证11

第二节 审计要素13

一、审计业务的三方关系13

二、财务报表（鉴证对象）15

三、财务报表编制基础（标准）15

四、审计证据16

五、审计报告16

第三节 审计目标16

一、审计的总体目标17

二、认定17

三、具体审计目标18

第四节 审计基本要求20

一、遵守职业道德要求20

二、保持职业怀疑20

三、合理运用职业判断21

第五节 审计风险21

一、与审计风险模型相关的基本概念22

二、重大错报风险22

三、检查风险22

四、检查风险与重大错报风险的反向关系23

五、审计的固有限制23

第六节 审计过程24

一、接受业务委托24

二、计划审计工作25

三、评估重大错报风险25

四、应对重大错报风险25

五、编制审计报告25

过关测试题26

一、单选题26

二、多选题27

第2章 审计计划29

第一节 初步业务活动29

一、初步业务活动的目的和内容29

二、审计的前提条件30

三、审计业务约定书31

第二节 总体审计策略和具体审计计划32

一、总体审计策略32

二、具体审计计划34

三、审计过程中对计划的更改35

四、指导、监督与复核35

第三节 审计重要性35

一、重要性的含义36

二、重要性水平的确定37

三、错报39

过关测试题41

一、单选题41

二、多选题42

三、简答题43

第3章 审计证据44

第一节 审计证据的性质44

一、审计证据的含义44

二、审计证据的充分性与适当性45

第二节 审计程序47

一、审计程序的作用47

二、审计程序的种类48

第三节 函证49

一、函证决策49

二、函证的内容49

三、询证函的设计50

四、函证的实施与评价51

第四节 分析程序53

一、分析程序的目的53

二、用作风险评估程序（强制要求）53

三、用作实质性程序（非强制要求）53

四、用于总体复核（强制要求）54

过关测试题55

一、单选题55

二、多选题56

第4章 审计抽样57

第一节 审计抽样的基本概念57

一、审计抽样的定义57

二、抽样风险和非抽样风险58

三、统计抽样和非统计抽样60

四、统计抽样方法60

第二节 审计抽样的基本原理和步骤61

一、样本设计阶段61

二、选取样本阶段62

三、评价样本结果64

第三节 审计抽样在控制测试中的应用66

一、样本设计阶段66

二、选取样本阶段67

三、评价样本结果阶段69

四、在控制测试中使用非统计抽样69

五、记录抽样程序70

第四节 审计抽样在细节测试中的运用71

一、在细节测试中使用非统计抽样方法71

二、在细节测试中使用统计抽样73

过关测试题77

一、单选题77

二、多选题77

三、简答题77

第5章 信息技术对审计的影响79

第一节 信息技术对审计过程的影响79

一、信息技术的概念79

二、信息技术审计的演变79

三、信息技术和财务报告的关系80

四、信息技术对审计过程的影响80

第二节 信息技术审计范围的确定81

一、评估业务流程的复杂度81

二、评估信息系统的复杂度81

三、信息技术环境的规模和复杂度82

第三节 信息技术内部控制审计83

一、与信息技术有关的控制83

二、信息技术内部控制审计83

三、信息技术应用控制和信息技术一般控制之间的关系85

第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用85

一、计算机辅助审计技术85

二、电子表格85

过关测试题86

一、单选题86

二、多选题86

第6章 审计工作底稿88

第一节 审计工作底稿概述88

一、审计工作底稿的含义88

二、审计工作底稿的编制目的88

三、审计工作底稿的编制要求89

四、审计工作底稿的性质89

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围91

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素91

二、审计工作底稿的要素91

第三节 审计工作底稿的归档93

一、审计工作底稿归档工作的性质93

二、审计档案的结构94

三、审计工作底稿归档的期限94

四、审计工作底稿归档后的变动95

五、审计工作底稿的保存期限95

过关测试题96

一、单选题96

二、多选题97

三、简答题97

第7章 风险评估99

第一节 审计风险准则概述99

一、出台审计风险准则的背景99

二、审计风险准则的特点99

三、风险评估的作用99

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论100

一、风险评估程序和信息来源100

二、其他审计程序和信息来源101

三、项目组内部的讨论102

第三节 了解被审计单位及其环境103

一、总体要求103

二、行业状况、法律环境和监督环境及其他外部因素103

三、被审计单位的性质104

四、被审计单位对会计政策的选择和运用105

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险105

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价106

第四节 了解被审计单位的内部控制107

一、内部控制的含义和要素107

二、与审计相关的控制107

三、对内部控制了解的深度108

四、内部控制的人工和自动化成分109

五、内部控制的局限性109

六、控制环境110

七、被审计单位的风险评估过程111

八、信息系统与沟通112

九、控制活动113

十、对控制的监督113

十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制114

第五节 评估重大错报风险117

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险117

二、需要特别考虑的重大错报风险118

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险119

四、对风险评估的修正120

过关测试题120

一、单选题120

二、多选题120

第8章 风险应对122

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施122

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施122

二、增加审计程序不可预见性的方法125

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响126

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序126

一、进一步审计程序的含义和要求127

二、进一步审计程序的性质127

三、进一步审计程序的时间128

四、进一步审计程序的范围129

第三节 控制测试129

一、控制测试的含义和要求129

二、控制测试的性质130

三、控制测试的时间131

四、控制测试的范围133

第四节 实质性程序134

一、实质性程序的含义和要求134

二、实质性程序的性质134

三、实质性程序的时间135

四、实质性程序的范围136

过关测试题136

一、单选题136

二、多选题137

三、简答题138

第9章 销售与收款循环的审计140

第一节 销售与收款循环的特点140

一、不同行业类型的收入来源140

二、涉及的主要凭证与会计记录141

三、涉及的主要业务活动141

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试143

一、销售交易的内部控制143

二、收款交易的内部控制146

三、评估重大错报风险147

四、控制测试148

第三节 销售与收款循环的实质性程序149

一、销售与收款交易的实质性程序149

二、营业收入的实质性程序154

三、应收账款的实质性程序156

过关测试题158

一、单选题158

二、多选题159

三、简答题159

第10章 采购与付款循环的审计161

第一节 采购与付款循环的特点161

一、不同行业类型的采购和费用支出161

二、涉及的主要凭证与会计记录162

三、涉及的主要业务活动162

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试163

一、采购交易的内部控制164

二、付款交易的内部控制165

三、固定资产的内部控制166

四、评估重大错报风险167

五、控制测试168

第三节 采购与付款循环的实质性程序170

一、采购与付款交易的实质性程序170

二、应付账款的实质性程序172

三、固定资产的实质性程序174

过关测试题181

一、单选题181

二、多选题182

第11章 生产与存货循环的审计183

第一节 生产与存货循环的特点183

一、不同行业类型的存货性质183

二、涉及的主要凭证与会计记录183

三、涉及的主要业务活动184

第二节 生产与存贷交易的内部控制185

一、生产与存货交易的内部控制185

二、评估重大错报风险187

三、控制测试187

第三节 生产与存货循环的实质性程序190

一、生产与存货交易的实质性程序190

二、存货的实质性程序191

过关测试题198

一、单选题198

二、多选题199

三、简答题200

第12章 货币资金的审计201

第一节 货币资金审计概述201

一、货币资金与交易循环201

二、涉及的主要凭证和会计分录201

三、货币资金内部控制概述202

第二节 库存现金审计204

一、审计目标204

二、库存现金内部控制的测试204

三、库存现金的实质性程序205

第三节 银行存款审计206

一、银行存款的审计目标206

二、银行存款的控制测试206

三、银行存款的实质性程序207

过关测试题210

一、单选题210

二、多选题211

三、简答题211

第13章 对舞弊和法律法规的考虑212

第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任212

一、舞弊的含义和种类212

二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任213

三、风险评估程序和相关活动214

四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险219

五、应对舞弊导致的重大错报风险220

六、评价审计证据222

七、与管理层、治理层和监管机构的沟通222

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑223

一、管理层遵守法律法规的责任223

二、注册会计师的责任223

三、对被审计单位遵守法律法规的考虑224

四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序225

五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告225

过关测试题226

一、单选题226

二、多选题227

三、简答题229

第14章 审计沟通231

第一节 注册会计师与治理层的沟通231

一、沟通的对象232

二、沟通的事项233

三、沟通的过程234

四、审计工作底稿236

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通236

一、前后任注册会计师的含义237

二、接受委托前的沟通237

三、接受委托后的沟通239

四、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理240

过关测试题241

一、单选题241

二、多选题241

三、简答题243

第15章 注册会计师利用他人的工作244

第一节 利用内部审计工作244

一、内部审计的目标244

二、内部审计和注册会计师的关系245

三、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作245

四、利用内部审计人员的特定工作246

第二节 利用专家的工作247

一、专家的含义247

二、确定是否利用专家的工作247

三、审计程序的性质、时间安排和范围248

四、专家的胜任能力、专业素质和客观性249

五、了解专家的专长领域249

六、与专家达成一致意见249

七、评价专家工作的恰当性250

过关测试题251

一、单选题251

二、多选题252

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑255

第一节 与集团财务报表审计有关的概念255

一、集团及组成部分255

二、重要组成部分255

三、集团财务报表256

四、集团审计和集团审计意见256

五、集团项目合伙人和集团项目组256

六、组成部分注册会计师256

七、集团管理层和组成部分管理层256

八、集团层面控制256

九、合并过程256

第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标256

一、集团财务报表审计中的责任设定256

二、注册会计师的目标257

第三节 集团审计业务的承接与保持257

一、在承接与保持阶段获取了解258

二、审计范围受到限制258

三、业务约定条款259

第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境259

一、集团管理层下达的指令259

二、舞弊260

三、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论260

四、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序260

第五节 了解组成部分注册会计师261

一、集团项目组应当了解的事项261

二、与集团审计相关的职业道德要求261

三、组成部分注册会计师的专业胜任能力261

第六节 重要性262

一、集团财务报表整体的重要性262

二、适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平262

三、组成部分重要性262

四、明显微小错报的临界值263

第七节 针对评估的风险采取的应对措施263

一、对重要组成部分需执行的工作264

二、对不重要的组成部分所需执行的工作264

三、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理264

四、参与组成部分注册会计师的工作265

第八节 合并过程266

第九节 与组成部分注册会计师的沟通267

一、集团项目组向组成部分注册会计师的通报267

二、组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项268

三、评价与组成部分注册会计师的沟通268

第十节 评价审计证据的充分性和适当性269

第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通269

一、与集团管理层的沟通269

二、与集团治理层的沟通269

过关测试题270

一、单选题270

二、多选题271

三、简答题273

第17章 其他特殊项目的审计274

第一节 审计会计估计274

一、会计估计的性质275

二、风险评估程序和相关活动275

三、识别和评估重大错报风险277

四、应对评估的重大错报风险278

五、实施进一步实质性程序以应对特别风险278

六、评价会计估计的合理性并确定错报279

七、其他相关审计程序279

第二节 关联方的审计280

一、风险评估程序和相关工作281

二、识别和评估重大错报风险282

三、针对重大错报风险的应对措施283

四、评价会计处理和披露284

五、其他相关审计程序284

第三节 考虑持续经营假设285

一、管理层的责任和注册会计师的责任285

二、风险评估程序和相关活动285

三、评价管理层对持续经营能力作出的评估287

四、超出管理层评估期间的事项或情况288

五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序288

六、审计结论与报告289

第四节 首次接受委托时对期初余额的审计290

一、期初余额的含义290

二、期初余额的审计目标290

三、审计程序291

四、审计结论和审计报告292

过关测试题293

一、单选题293

二、多选题294

三、简答题295

第18章 完成审计工作296

第一节 完成审计工作概述296

一、评价审计中的重大发现296

二、评价审计过程中发现的错报297

三、复核审计工作底稿和财务报表298

第二节 期后事项300

一、期后事项的种类300

二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项301

三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实302

四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实303

第三节 书面声明304

一、书面声明的定义与特征304

二、针对管理层责任的书面声明304

三、其他书面声明305

四、书面声明的日期和涵盖的期间306

五、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明306

过关测试题308

一、单选题308

二、多选题308

三、简答题309

第19章 审计报告310

第一节 审计报告概述310

一、审计报告的含义311

二、审计报告的作用311

第二节 审计意见的形成和审计报告的类型312

一、审计意见的形成312

二、审计报告的类型313

第三节 审计报告的基本内容314

一、审计报告的要素314

二、标题314

三、收件人314

四、引言段314

五、管理层对财务报表的责任段315

六、注册会计师的责任段316

七、审计意见段316

八、注册会计师的签名和盖章318

九、会计师事务所的名称、地址和盖章318

十、报告日期318

第四节 非标准审计报告319

一、非无保留意见的审计报告319

二、审计报告的强调事项段323

三、审计报告的其他事项段324

第五节 比较信息325

一、比较信息的含义326

二、审计程序326

三、审计报告：对应数据328

四、审计报告：比较财务报表329

第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息330

一、其他信息的含义330

二、注册会计师对于其他信息的责任331

三、重大不一致332

四、对事实的重大错报333

过关测试题333

一、单选题333

二、多选题334

三、简答题335

四、综合题336

第20章 会计师事务所业务质量控制339

第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任339

一、质量控制制度的目标和要素339

二、对业务质量承担的领导责任339

第二节 相关职业道德要求340

一、相关职业道德要求340

二、遵守相关职业道德要求的具体措施340

三、满足独立性要求340

第三节 客户关系和具体业务的接受与保持341

一、总体要求341

二、考虑客户的诚信情况341

三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源342

四、考虑能否遵守相关职业道德要求342

五、考虑其他事项的影响342

第四节 人力资源342

一、总体要求343

二、人力资源管理的要素343

三、招聘343

四、人员素质、胜任能力和职业发展343

五、业绩评价、工薪和晋升343

六、项目组的委派344

第五节 业务执行345

一、指导、监督与复核345

二、咨询345

三、意见分歧346

四、项目质量控制复核346

五、业务工作底稿348

第六节 监控349

一、监控的总体要求349

二、监控人员350

三、监控内容350

四、实施检查350

五、监控结果的处理351

六、监控的记录352

七、投诉和指控的处理352

过关测试题352

一、单选题352

二、多选题353

三、简答题354

第21章 职业道德基本原则和概念框架356

第一节 职业道德基本原则356

一、诚信356

二、独立性356

三、客观和公正357

四、专业胜任能力和应有的关注357

五、保密357

六、良好的职业行为358

第二节 职业道德概念框架359

一、职业道德概念框架的内涵359

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施359

三、道德冲突的解决361

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用361

一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素361

二、应对不利影响的防范措施363

三、专业服务委托364

四、利益冲突364

五、应客户要求提供第二次意见365

六、收费365

七、专业服务营销366

八、礼品和款待366

九、保管客户资产366

十、对客观和公正原则的要求367

第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用367

一、基本要求367

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素367

三、应对不利影响的防范措施367

四、潜在冲突368

五、信息的编制和报告368

六、专业知识和技能368

七、经济利益369

八、礼品和款待369

过关测试题369

一、单选题369

二、多选题369

第22章 审计业务对独立性的要求372

第一节 基本要求372

一、独立性的概念框架372

二、网络事务所372

三、公众利益实体373

四、关联实体373

五、治理层373

六、工作记录374

七、业务期间374

八、合并与收购376

九、其他方面的考虑376

第二节 经济利益376

一、经济利益的种类376

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施377

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系379

一、贷款和担保379

二、商业关系380

三、家庭和私人关系381

第四节 与审计客户发生雇佣关系383

一、一般规定383

二、属于公众利益实体的审计客户384

三、临时借调员工385

四、最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工385

五、兼任审计客户的董事或高级管理人员386

第五节 与审计客户长期存在业务关系387

一、一般规定387

二、属于公众利益实体的审计客户387

第六节 为审计客户提供非鉴证服务389

一、一般规定389

二、管理层职责389

三、编制会计记录和财务报表389

四、评估服务391

五、税务服务391

六、内部审计服务392

七、信息技术系统服务393

八、诉讼支持服务393

九、法律服务393

十、招聘服务394

十一、公司理财服务394

第七节 收费395

一、收费结构395

二、逾期收费395

三、或有收费396

第八节 影响独立性的其他事项396

一、薪酬和业绩评价政策397

二、礼品和款待397

三、诉讼或诉讼产生威胁397

过关测试题397

一、单选题397

二、多选题399

三、简答题402

附录 过关测试题参考答案及解析404

第1章 审计概述404

一、单选题404

二、多选题404

第2章 审计计划405

一、单选题405

二、多选题406

三、简答题407

第3章 审计证据407

一、单选题407

二、多选题408

第4章 审计抽样409

一、单选题409

二、多选题409

三、简答题409

第5章 信息技术对审计的影响410

一、单选题410

二、多选题411

第6章 审计工作底稿411

一、单选题411

二、多选题411

三、简答题412

第7章 风险评估412

一、单选题412

二、多选题413

第8章 风险应对413

一、单选题413

二、多选题414

三、简答题414

第9章 销售与收款循环的审计415

一、单选题415

二、多选题415

三、简答题416

第10章 采购与收款循环的审计416

一、单选题416

二、多选题417

第11章 生产与存货循环的审计418

一、单选题418

二、多选题418

三、简答题419

第12章 货币资金的审计419

一、单选题419

二、多选题419

三、简答题420

第13章 对舞弊和法律法规的考虑420

一、单选题420

二、多选题421

三、简答题422

第14章 审计沟通423

一、单选题423

二、多选题423

三、简答题424

第15章 注册会计师利用他人的工作424

一、单选题424

二、多选题425

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑426

一、单选题426

二、多选题426

三、简答题427

第17章 其他特殊项目的审计428

一、单选题428

二、多选题428

三、简答题429

第18章 完成审计工作429

一、单选题429

二、多选题429

三、简答题430

第19章 审计报告430

一、单选题430

二、多选题431

三、简答题431

四、综合题432

第20章 会计师事务所业务质量控制433

一、单选题433

二、多选题433

三、简答题434

第21章 职业道德基本原则和概念框架435

一、单选题435

二、多选题435

第22章 审计业务对独立性的要求436

一、单选题436

二、多选题437

三、简答题439