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第1章 导论1

1.1 国际税收是什么1

1.2 国际税收的产生与发展3

1.3 国际税收的核心问题5

1.3.1 重复征税与避免重复征税6

1.3.2 国际税收协定7

1.3.3 国际避税与反避税7

1.4 国际税收研究方法8

1.5 本书的基本框架8

1.6 学习资源9

第2章 重复征税与避免重复征税12

理论篇13

2.1 税收管辖权13

2.1.1 税收管辖权的定义13

2.1.2 居民管辖权的判定规则15

2.1.2.1 自然人的居民判定标准15

2.1.2.2 企业的居民判定标准18

2.1.3 来源地管辖权的判定规则20

2.2 国际重复征税23

2.3 避免国际重复征税25

2.3.1 单方面避免国际重复征税25

2.3.1.1 扣除法26

2.3.1.2 抵免法26

2.3.1.3 免税法30

2.3.1.4 税收饶让30

2.3.2 通过双边或多边的协作避免双重征税31

实务篇32

2.4 中国税法中关于税收管辖权的规定32

2.4.1 个人所得税32

2.4.1.1 个人所得税的管辖权32

2.4.1.2 居民个人与非居民个人的判断32

2.4.1.3 个人所得的来源地判断34

2.4.2 企业所得税34

2.4.2.1 企业所得税的管辖权34

2.4.2.2 企业所得税中对居民企业与非居民企业的判断36

2.4.2.3 企业所得税中对来源地的判断36

2.4.3 居民企业跨境所得征收管理的主要规定37

2.4.3.1 境外注册中资控股公司的管理37

2.4.3.2 居民企业境外投资和所得管理39

2.4.4 非居民个人征收管理的主要规定40

2.4.4.1 非居民个人所得税征免义务的判断40

2.4.4.2 非居民个人所得税应纳税款的计算41

2.4.5 非居民企业征收管理的主要规定42

2.4.5.1 外国企业常驻代表机构税收管理43

2.4.5.2 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理45

2.4.5.3 核定征收办法48

2.4.5.4 非居民企业源泉扣缴管理49

2.4.5.5 售付汇税务凭证管理51

2.4.5.6 非居民企业股权转让所得53

2.4.5.7 非居民企业间接转让财产55

2.4.6 消除重复征税的单边规定59

2.4.6.1 个人所得税消除重复征税的单边规定59

2.4.6.2 企业所得税消除重复征税的单边规定60

第3章 国际税收协定64

理论篇64

3.1 国际税收协定的起源与发展64

3.2 OECD范本和UN范本66

3.3 OECD和UN税收协定范本的主要框架68

3.3.1 范围条款68

3.3.1.1 人的范围68

3.3.1.2 税种的范围69

3.3.2 定义条款69

3.3.2.1 一般定义70

3.3.2.2 居民定义70

3.3.2.3 常设机构定义71

3.3.3 税收管辖权划分73

3.3.3.1 不动产所得73

3.3.3.2 营业利润74

3.3.3.3 国际运输75

3.3.3.4 股息所得76

3.3.3.5 利息所得78

3.3.3.6 特许权使用费所得79

3.3.3.7 资本收益79

3.3.3.8 独立个人劳务所得80

3.3.3.9 受雇所得81

3.3.3.10 其他类型的劳务所得83

3.3.3.11 关联企业84

3.3.4 避免重复征税条款84

3.3.5 特殊条款85

3.3.5.1 非歧视待遇85

3.3.5.2 相互协商程序85

3.3.5.3 情报交换86

3.3.5.4 协助征税87

3.3.5.5 外交代表与领事官员87

3.3.5.6 最终条款87

实务篇88

3.4 税收协定的理解与执行88

3.4.1 综合性文件88

3.4.2 解释特定国家税收协定的文件89

3.4.3 解释协定具体条款的文件89

3.5 税收协定管理92

3.5.1 税收协定待遇管理92

3.5.2 开具税收居民身份证明管理92

3.5.3 情报交换管理93

3.5.4 税收协定相互协商程序实施管理95

第4章 国际避税99

理论篇99

4.1 国际避税的定义99

4.2 国际避税的成因101

4.2.1 各国税收管辖权的选择和运用差异102

4.2.2 各国和地区间在税率、税基等方面存在差异102

4.2.3 国际税收协定具体条款存在的差异103

4.2.4 各国或地区的税收征管效率存在差异103

4.3 国际避税的后果104

4.4 国际避税的模式与主要手段105

4.4.1 选择或改变税收居民身份106

4.4.2 选择或改变来源地109

4.4.3 选择合适的组织形式110

4.4.4 利用关联交易转移利润112

4.4.5 资本弱化114

4.4.6 延迟分配116

4.4.7 运用消除国际重复征税的方法避税117

4.4.7.1 利用免税法避税117

4.4.7.2 利用抵免法避税117

4.4.8 滥用税收协定119

4.4.9 混合错配安排120

4.4.9.1 混合实体121

4.4.9.2 混合金融工具124

4.5 国际避税地127

4.5.1 开曼群岛128

4.5.2 百慕大群岛129

4.5.3 英属维尔京群岛130

4.5.4 中国香港132

4.5.5 毛里求斯132

4.5.6 马来西亚133

4.5.7 卢森堡134

4.5.8 荷兰135

实务篇138

4.6 外商投资企业避税的规模138

4.7 外商投资企业的避税手段140

4.7.1 转让定价140

4.7.2 资本弱化142

4.7.3 滥用税收协定143

4.8 走出去企业的避税模式143

第5章 国际反避税148

理论篇148

5.1 各国的反避税措施149

5.1.1 转让定价税制149

5.1.1.1 转让定价税制的发展149

5.1.1.2 转让定价税制的具体内容150

5.1.2 资本弱化管理163

5.1.3 受控外国公司管理165

5.1.4 一般反避税167

5.1.5 其他特殊规定169

5.1.5.1 美国针对公司倒置的反避税规定169

5.1.5.2 强制披露机制170

5.2 反避税国际合作171

5.2.1 税基侵蚀与利润转移行动计划173

5.2.2 多边税收征管互助公约180

5.2.3 涉税信息自动交换181

5.3 中国实践182

5.3.1 转让定价管理184

5.3.1.1 关联申报184

5.3.1.2 同期资料管理185

5.3.1.3 转让定价调查186

5.3.1.4 预约定价安排管理195

5.3.1.5 成本分摊协议管理196

5.3.2 受控外国企业管理197

5.3.3 资本弱化管理199

5.3.4 一般反避税管理201

5.3.5 滥用税收协定管理202

附录一 Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital207

附录二 United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries233

附录三 分析型案例解析参考266