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上篇 纳税筹划基础理论3

第一章 纳税筹划概述3

第一节 纳税筹划的概念3

第二节 纳税筹划的特征5

第三节 纳税筹划的原则7

一、事前筹划原则7

二、保护性原则8

三、经济原则8

四、适时调整的原则9

第四节 节税、避税与逃税、抗税的区别10

第五节 纳税筹划的好处及体现11

一、纳税筹划有利于提高企业财务管理水平11

二、有利于提高国家宏观经济政策的运行效果12

三、有利于增强纳税人的法制观念提高公民的纳税意识12

四、从长远来看，纳税筹划有利于增加国家税收收入13

五、纳税筹划有利于促进税务代理等中介机构的健康发展14

第六节 避税的重点及新思路15

一、利用本国税法规定的差异实施纳税筹划15

二、利用税法缺陷实施纳税筹划17

第二章 纳税筹划必备的税法知识19

第一节 税收法律责任19

一、税收征管法规定的法律责任20

二、违反税务管理行为的处罚21

三、偷税行为及处罚22

四、抗税行为及处罚23

五、骗税行为及处罚23

六、欠税行为及处罚24

七、行贿行为及处罚24

第二节 税务登记有关法律规定24

一、开业税务登记24

二、变更税务登记25

三、注销税务登记26

第三节 发票管理的有关法律规定26

一、发票的种类与使用范围26

二、增值税专用发票27

三、普通发票28

四、发票领购的适用范围28

五、统印发票购领方式28

六、发票开具的要求29

七、发票的作废30

八、发票的取得31

第四节 纳税申报31

一、纳税申报的概念31

二、纳税申报方式31

三、纳税申报的要求32

四、税款征收方式32

第五节 税务行政复议32

一、税务行政复议的特点和作用32

二、税务行政复议的范围33

三、税务行政复议的参加人35

四、税务行政复议的管辖37

五、税务行政复议审理的基本规程38

第六节 税务行政诉讼40

一、税务行政诉讼的提起40

二、税务行政诉讼的受理41

三、人民法院开庭审理的程序42

四、纳税人如何上诉42

五、法院判决和裁定的执行44

六、其他有关规定45

第七节 税务行政赔偿45

一、税务行政赔偿的特征45

二、请求税务行政赔偿的程序46

第三章 会计基础知识49

第一节 增值税的会计核算50

一、一般纳税企业账务处理50

二、小规模纳税人的账务处理60

第二节 消费税的账务处理61

一、科目设置61

二、产品销售的账务处理62

三、视同销售的账务处理63

四、委托加工应税消费品和外购应税消费品的账务处理63

五、出口产品消费税的账务处理64

六、包装物销售消费税的账务处理65

七、金银首饰零售业务等的账务处理65

八、上交消费税及退税的账务处理66

第三节 营业税的账务处理66

一、科目设置66

二、有关账务处理66

第四节 所得税的账务处理67

一、纳税所得与税前会计利润产生差异的类型68

二、纳税所得与税前会计利润产生差异的处理方法70

第五节 土地增值税的账务处理77

一、科目设置77

二、有关的账务处理77

第六节 资源税的账务处理78

一、科目设置78

二、销售产品应交纳的资源税的账务处理78

三、上交资源税的账务处理79

四、外购允许抵扣资源税的账务处理79

第七节 其他各税的账务处理79

一、科目设置79

二、有关账务处理80

中篇 纳税筹划的技术83

第四章 纳税筹划的类型83

第一节 税率式纳税筹划84

一、价格转移纳税筹划技术84

二、选择低税率行业投资和纳税87

三、选择低税率地区投资和纳税97

第二节 税基式纳税筹划102

一、筹资方式选择纳税筹划技术103

二、费用分摊纳税筹划技术105

三、存货计价方法106

四、折旧计算纳税筹划技术111

五、资产租赁纳税筹划技术119

第三节 税额式纳税筹划120

一、有关税额式税收优惠政策规定121

二、税额式纳税筹划技术124

第五章 国内纳税筹划的方法128

第一节 企业设立纳税筹划方法128

一、企业性质的筹划128

二、从属机构的筹划131

三、注册地点的选择132

四、投资行业的选择134

五、选择投资方式137

六、合理选择优惠年度138

第二节 风险投资纳税筹划方法142

第三节 固定资产投资纳税筹划方法144

第四节 筹资纳税筹划方法145

一、发行股票与债券的选择145

二、筹资途径的选择145

第五节 融资租赁纳税筹划方法146

一、举债与租赁的选择146

二、租赁筹划法147

第六节 价格转移纳税筹划方法148

第七节 存货计价纳税筹划方法148

第八节 费用分摊纳税筹划方法149

第九节 企业购货纳税筹划方法150

一、进项税额确认的筹划150

二、内购货对象的选择151

三、购货运费的筹划152

第十节 企业分立纳税筹划方法152

一、分立的所得税的筹划152

二、支付方式的筹划153

三、分离特定生产部门以享受税收优惠154

第十一节 企业兼并纳税筹划方法156

一、盈亏相抵的纳税筹划156

二、吸收合并与收购股权的筹划156

第十二节 企业清算纳税筹划方法157

一、清算所得中资本公积项目的纳税筹划157

二、适当延长清算期限，减少清算所得158

第六章 国际纳税筹划方法159

第一节 收入成本转移的纳税筹划方法159

一、收入成本转移的范围159

二、各国对收入成本的界定159

三、对收入成本纳税筹划的做法160

第二节 个人收入的纳税筹划方法160

一、临时打工所得的节税方案160

二、海外旅行的节税161

三、交通津贴的节税161

四、以实物形式领取奖励金时的纳税筹划方案161

五、取得某种资格的费用由企业来支付162

六、离职收入的纳税筹划162

第三节 国外赠与的纳税筹划方法162

一、赠与税的征税范围162

二、赠与税的纳税筹划方法163

第四节 国外资产的纳税筹划方法163

一、通货膨胀时用后进先出法计算资产价值163

二、采取提前折旧的对策，缩短资产的使用寿命164

三、对资产积极进行有形淘汰报废164

四、企业纯收益大时积极增加费用支出164

第五节 国外购销纳税筹划方法165

一、购货折扣从购货额中扣除165

二、将期末销售折扣作为未付款处理166

第六节 国外捐赠和遭受灾害时的纳税筹划166

第七节 投资所得纳税的筹划方法167

一、投资所得的范围167

二、各国对投资所得征税的规定167

三、对投资所得纳税筹划的做法167

下篇 纳税筹划的操作171

第七章 增值税的筹划171

第一节 增值税的纳税法规171

一、增值税纳税人171

二、一般纳税人的认定标准172

三、小规模纳税人的认定标准172

四、增值税的征税范围173

五、增值税的税率173

六、减税、免税规定174

七、应纳税额的计算176

八、纳税义务发生时间176

九、增值税的纳税地点177

第二节 增值税纳税筹划实例178

一、纳税人身份的认定178

二、进项税额抵扣的筹划181

三、进项税额转出的筹划181

四、利用固定资产的规定进行筹划182

五、采用分立进行纳税筹划183

六、利用联合经营进行纳税筹划183

七、创造符合政策规定的条件进行避税185

第八章 消费税的筹划186

第一节 消费税的纳税法规186

一、纳税人186

二、消费税的征税范围186

三、消费税的税率187

四、计税依据187

五、消费税的退税187

六、消费税的应纳税额计算187

七、消费税的纳税义务发生时间188

八、消费税的纳税地点189

第二节 消费税纳税筹划实例189

一、关联企业转移定价的筹划189

二、生产不同消费税税率产品的筹划189

三、不含增值税的计算190

四、包装物纳税筹划190

五、委托加工的筹划191

六、连续生产的筹划192

第九章 营业税的纳税筹划193

第一节 营业税的纳税法规193

一、营业税纳税人193

二、扣缴义务人194

三、营业税的税目和税率195

四、营业税的计税依据196

五、营业税应纳税额的计算197

六、纳税期限197

七、营业税的纳税义务发生时间198

八、营业税的纳税地点199

九、营业税的减税、免税规定199

第二节 营业税纳税筹划实例200

一、利用兼营行为进行纳税筹划200

二、应税项目定价的筹划案例201

三、利用混合销售的纳税筹划202

四、合作建房的筹划案例203

五、建筑工程承包的筹划案例204

六、分解营业额的筹划案例205

七、利用减免税政策进行纳税筹划205

八、对外投资的营业税筹划206

第十章 企业所得税的筹划209

第一节 企业所得税的纳税法规209

一、企业所得税的征税对象209

二、企业所得税的纳税人210

三、企业所得税的税率211

四、应纳税所得额的确定212

五、收入总额的确认212

六、扣除项目的确定213

七、不准予扣除的项目214

八、企业所得税的亏损弥补216

九、企业清算所得216

十、企业所得税的计算217

十一、企业所得税的税收优惠规定217

十二、企业所得税的纳税年度222

十三、企业所得税的缴纳方法与纳税期限223

十四、企业所得税的纳税地点223

第二节 所得税纳税筹划实例223

一、投资核算方法筹划案例223

二、资产评估增值筹划案例224

三、坏账损失筹划案例225

四、外币业务筹划案例225

五、利用预缴所得税政策的筹划227

六、利用亏损弥补政策的筹划228

七、所得税减免筹划案例229

第十一章 个人所得税的筹划230

第一节 个人所得税的纳税法规230

一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人230

二、征税对象231

三、适用税率236

四、计税依据的确定237

五、应纳税额的计算237

六、个人所得税免税项目253

七、个人所得税暂免税项目254

八、申报和缴纳256

第二节 个人所得税纳税筹划实例256

一、个人身份认定的避税筹划案例256

二、分次申报的避税筹划案例257

三、扣除境外所得的避税筹划案例258

四、减除费用的避税筹划案例258

五、工资化福利的筹划259

六、劳务报酬化工资的筹划261

七、工资化劳务报酬的筹划案例261

八、捐赠抵税的纳税筹划案例262

九、稿酬费用化的筹划263

十、集体创作的筹划264

第十二章 外资企业所得税的纳税筹划265

第一节 外资企业所得税的纳税法规265

一、外资企业所得税的纳税人265

二、外资企业所得税征税对象与范围266

三、外资企业所得税的适用税率267

四、应纳税所得额的确定267

五、应纳税所得额的计算271

六、成本费用的列支范围272

七、亏损抵补的方法273

八、资产的税务处理274

九、关联企业业务往来277

十、外资企业所得税的优惠278

十一、应纳外资所得税税额的计算280

十二、外资企业所得税的申报和缴纳284

第二节 纳税筹划案例285

一、避免成为居民纳税人的纳税筹划285

二、源泉扣缴预缴税的避税筹划286

三、再投资退税筹划案例287

四、所得来源地认定的纳税筹划288

五、利用应纳税所得额计算原则的纳税筹划289

六、利用纳税年度规定原则的避税筹划292

七、免二减三优惠的避税筹划策略292

第十三章 关税的筹划294

第一节 关税的纳税法规294

一、关税的征税对象294

二、关税的纳税人294

三、关税的税目295

四、关税的税率296

五、关税的完税价格296

六、关税的税收优惠298

七、应纳税额的计算299

第二节 关税纳税筹划案例300

一、进口货物完税价格的纳税筹划300

二、出口货物完税价格筹划300

三、利用保税制度的纳税筹划301

四、进口商品增值税的纳税筹划302

五、进口商品消费税的纳税筹划303

六、利用关税优惠政策的纳税筹划304

第十四章 印花税纳税筹划306

第一节 印花税的纳税法规306

一、纳税人306

二、征税范围306

三、计税依据309

四、税率310

五、减免税优惠311

六、应纳税额的计算311

七、纳税环节312

八、印花税的缴纳方法312

九、纳税地点313

十、违章处理313

第二节 印花税纳税筹划案例313

一、选择低税率的筹划案例313

二、降低计税依据的筹划案例314

三、外商投资企业交纳印花税案例315

第十五章 其他各税的筹划317

第一节 资源税的筹划317

一、资源税的纳税人317

二、扣缴义务人317

三、征税范围318

四、税率319

五、应纳税额的计算319

六、纳税义务发生时间320

七、纳税地点320

八、纳税期限321

九、资源税的减免规定321

十、资源税的计算321

第二节 车辆购置税322

一、车辆购置税的纳税人322

二、车辆购置税的应税行为322

三、车辆购置税的征税对象323

四、车辆购置税的征收范围323

五、车辆购置税的税率323

六、车辆购置税的计税依据323

七、车辆购置税减免税规定324

八、车辆购置税的纳税环节324

九、车辆购置税的纳税地点324

十、车辆购置税的纳税期限325

十一、车辆购置税的应纳税额计算325

十二、购买国产车的纳税筹划案例325

十三、购买进口车的纳税筹划案例326

第三节 土地增值税327

一、征税范围327

二、纳税人328

三、税率328

四、转让房地产增值额的确定328

五、应纳税额的计算331

六、减免税规定331

七、土地增值税的纳税筹划332

第四节 房产税333

一、房产税的概念333

二、纳税人333

三、征税范围334

四、计税依据334

五、房产税的税率335

六、应纳税额的计算335

七、减免税优惠335

八、房产税的申报缴纳337

九、房产税的纳税地点337

十、房产税从价与从租的筹划案例338

第五节 车船使用税338

一、车船使用税的征税对象338

二、纳税人339

三、车船使用税的适用税额339

四、车船使用税的计税依据及税额的计算339

五、车船使用税应纳税额的计算339

六、车船使用税的减免优惠340

七、申报缴纳340

第六节 城镇土地使用税341

一、征税范围341

二、纳税人341

三、适用税率342

四、计税依据342

五、应纳税额的计算342

六、减免税优惠343

七、城镇土地使用税的申报缴纳343

附录 相关税收法律法规347

1．中华人民共和国税收征收管理法347

2．中华人民共和国税收征收管理法实施细则362

3．行政复议条例373

4．税务行政复议规则(试行)382

5．中华人民共和国增值税暂行条例391

6．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则395

7．中华人民共和国消费税暂行条例401

8．中华人民共和国消费税暂行条例实施细则405

9．中华人民共和国营业税暂行条例409

10．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则413

11．中华人民共和国企业所得税暂行条例418

12．中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则421

13．中华人民共和国个人所得税法432

14．中华人民共和国个人所得税法实施条例435

15．中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法442

16．中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则447

17．中华人民共和国进出口关税条例468

18．中华人民共和国印花税暂行条例473

19．中华人民共和国印花税暂行条例施行细则477

20．中华人民共和国土地增值税暂行条例482

21．中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则483

22．中华人民共和国资源税暂行条例488

23．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则490