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第一章 企业税务与会计基础1

第一节 建筑施工企业的纳税管理1

一、我国的税收管理体制1

二、税务登记的管理3

三、发票的管理7

四、纳税申报管理9

第二节 建筑施工企业的会计核算11

一、会计核算的特征11

二、会计核算的对象13

三、会计核算的任务14

四、会计组织与人员配备15

五、会计工作的相关环节17

第二章 货币资金的管理与核算24

第一节 库存现金的管理与核算24

一、库存现金的管理24

二、库存现金的核算26

第二节 银行存款的管理与核算27

一、银行存款账户的管理27

二、银行支付结算方式28

三、银行存款的核算30

四、银行存款的核对32

第三节 其他货币资金的管理与核算33

一、银行汇票存款34

二、银行本票存款34

第三章 人工劳务的税务与会计处理36

第一节 人工费用的相关税务规定36

一、关于个人所得税的相关规定36

二、关于营业税的相关规定45

三、关于企业所得税的相关规定45

第二节 职工薪酬的税务与会计处理48

一、职工薪酬的概念48

二、工资的确认与计量50

三、其他职工薪酬的确认与计量56

第三节 外部劳务的税务与会计处理58

一、建筑劳务用工制度的发展历程58

二、建筑劳务企业的分类59

三、劳务分包的税务与会计处理60

四、劳务派遣的税务与会计处理62

第四章 材料物资的税务与会计处理64

第一节 材料物资的相关税务规定64

一、关于增值税的相关规定64

二、关于营业税的相关规定68

三、关于资源税的相关规定69

四、关于企业所得税的相关规定70

第二节 材料物资会计核算的基础72

一、材料物资核算的基本要求72

二、材料物资的分类与管理72

三、材料物资的确认与初始计量75

第三节 原材料的税务与会计处理77

一、原材料收发的程序77

二、购入原材料的核算82

三、发出材料的核算86

第四节 其他材料物资的税务与会计处理90

一、自制材料的核算90

二、委托加工物资的核算91

三、周转材料的核算93

四、低值易耗品的核算95

五、材料物资的其他收发业务99

第五节 材料物资的清查盘点与期末计量100

一、材料物资的清查盘点100

二、材料物资的期末计量103

第五章 固定资产的税务与会计处理105

第一节 固定资产的相关税务规定105

一、关于增值税的相关规定105

二、关于营业税的相关规定106

三、关于企业所得税的相关规定107

四、关于其他税种的相关规定112

第二节 固定资产取得的税务与会计处理114

一、固定资产的确认114

二、固定资产的分类与管理116

三、固定资产取得的核算118

第三节 固定资产折旧的税务与会计处理127

一、折旧的基本规定127

二、折旧方法的选择129

三、折旧的账务处理131

第四节 固定资产后续支出的税务与会计处理131

一、费用化的后续支出132

二、资本化的后续支出132

三、后续支出的税法与会计处理差异133

第五节 固定资产的处置、盘点和期末计价134

一、固定资产的处置134

二、固定资产的清查盘点136

三、固定资产的期末计价138

第六节 临时设施的会计处理141

一、临时设施的内容和分类141

二、临时设施的会计核算142

第六章 施工项目成本的管理及税务与会计处理145

第一节 成本管理方法的演进及特点145

一、成本管理方法的发展过程145

二、现代成本管理的特点147

三、施工项目成本管理与企业成本管理149

第二节 施工项目成本管理概述150

一、施工项目成本的分类150

二、工程计价中建筑安装工程费用的组成152

三、施工项目成本管理的基础154

四、施工项目成本管理的原则与内容157

五、财务人员在施工项目成本管理中的作用160

第三节 施工项目成本的预先控制162

一、施工项目成本预测及其意义162

二、施工项目成本预测的程序与方法163

三、成本预测与投标报价167

四、目标成本与成本计划172

第四节 施工项目成本的事中控制181

一、施工项目成本事中控制的对象181

二、施工项目成本事中控制的程序182

三、施工项目成本事中控制的方法183

四、责任成本管理在建筑施工企业的应用185

第五节 施工成本的税务与会计处理192

一、施工成本与费用的概念192

二、施工成本核算的对象193

三、施工项目成本的核算程序194

四、建造合同成本的会计核算与税务处理196

五、辅助生产费用的会计核算与税务处理200

六、机械作业成本的会计核算与税务处理205

第七章 收入与费用的税务与会计处理210

第一节 收入概述210

一、收入的概念210

二、收入的特点210

三、收入的分类与内容211

第二节 建造合同收入及费用的税务与会计处理211

一、建造合同概述211

二、建造合同总收入213

三、建造合同总成本215

四、合同收入与合同费用的确认216

五、合同预计损失的核算222

六、工程结算的税务与会计处理223

七、工程分包的税务与会计处理227

八、BOT项目的会计核算232

第三节 其他利润项目的税务与会计处理233

一、利润总额的组成233

二、其他业务利润的税务与会计处理234

三、营业外收支的税务与会计处理236

四、本年利润的核算238

第四节 所得税的税务与会计处理239

一、关于企业所得税的相关规定239

二、企业所得税会计245

第五节 其他税费的税务与会计处理263

一、资源税263

二、土地增值税263

三、房产税、土地使用税、车船税和印花税264

四、城市维护建设税265

五、个人所得税265

六、教育费附加265

第八章 施工项目债权债务的税务与会计处理266

第一节 债权债务的相关税务规定266

一、关于营业税的相关规定266

二、关于企业所得税的相关规定266

三、关于个人所得税的相关规定269

第二节 施工项目债权的税务与会计处理270

一、应收账款270

二、应收票据273

三、预付账款277

四、其他应收款278

五、应收款项减值损失279

第三节 施工项目债务的税务与会计处理280

一、短期借款281

二、应付票据281

三、应付账款283

四、预收账款284

五、其他应付款286

第四节 内部往来的税务与会计处理286

一、企业内部提供劳务的税务规定286

二、内部往来的会计核算287

第九章 会计报表的编制与分析290

第一节 会计报表概述290

一、编制会计报表的意义290

二、会计报表的分类291

三、会计报表的编制要求291

第二节 对外报表的编制与分析293

一、资产负债表的编制293

二、利润表的编制303

三、现金流量表的编制307

四、所有者权益变动表319

五、会计报表的分析320

第三节 成本费用报表的编制与分析327

一、项目成本费用报表327

二、施工项目成本分析331

附录 建筑施工企业常见财税问题解答337

一、会计核算部分337

1．“甲供材料”怎么进行会计处理？337

2．项目部购买的砂石料系当地农民直接提供，如何取得发票？338

3．工地出售余料、废品之类的收入，如何进行会计处理？338

4．缴纳资源税后如何入账？是记入“营业税金及附加”吗？338

5．项目部雇用的农民工工资如何入账？338

6．工地管理人员的电话费、餐费及其他费用应如何入账？339

7．工程质保期内发生的维修费用如何进行账务处理？339

8．工程项目的质量保证金如何进行账务处理？339

9．发票、自制收据与财政部门监制的收据有何区别？339

10．材料员把购买材料的发票丢失了，应如何处理？340

11．工程施工实际发生成本和按完工进度计算的主营业务成本有差额，是否需要调整？340

12．我单位与其他单位组成联合体，中标后分别施工，如何组织会计核算？340

13．施工项目部生产的混凝土如何组织会计核算？340

14．购买工程软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？341

15．当年没工程施工任务的机械设备提折旧吗？341

16．项目部职工食堂用品购置费用应列入什么明细科目？341

17．以个人名义购买的小汽车能否列为单位的固定资产？341

二、营业税部分341

18．建筑业营业税税目的范围及其定义为何？341

19．建筑业营业税纳税地点如何确定？342

20．如何理解建筑业营业额不包括建设方提供设备的价款？342

21．“甲供材料”涉及营业税如何计算缴纳？342

22．建筑施工企业的其他业务收入，如招标和咨询取得的收入，其营业税税率是多少？342

23．建筑劳务承包行为如何缴纳营业税？343

24．劳务公司受托为用工单位安排劳动力如何缴纳营业税？343

25．施工企业现场搅拌沥青混凝土如何缴税？343

26．勘察设计合同应该如何缴纳营业税？343

27．支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？344

28．绿化工程取得的收入按什么税目缴纳营业税？344

29．企业能否将多缴纳的营业税退回？345

30．地方建筑企业承包部队工程是否减免税？345

31．退款后已缴纳的营业税如何处理？345

32．建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税义务如何认定？346

三、企业所得税部分346

33．集团公司收取下属公司的管理费能否税前列支？346

34．《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应如何掌握？346

35．企业计提了职工工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？347

36．跨年度发放的工资及奖金可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？347

37．企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？347

38．企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费？347

39．职工防暑降温费、职工住房补贴等能否直接税前扣除？347

40．企业支付给返聘人员的劳动报酬，是否允许税前扣除？348

41．职工福利费范围应如何界定及处理？348

42．公司外购实物发给员工如何进行税务处理？348

43．企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、保险费是否可以在税前扣除？348

44．企业承租房屋发生的装修费支出如何进行税前扣除？348

45．企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行税务处理？348

46．未开具外出经营证明的跨地区经营项目部应如何缴纳企业所得税？349

47．业务招待费能否全额在税前扣除？349

48．单位职工食堂的开支能否在税前扣除？350

49．劳务费能否作为职工福利费计算基数？350

50．向职工借款的利息支出能否税前扣除？350

51．如何理解建筑施工企业总分支机构所得税征管的有关政策？350

52．支付劳务派遣人员的工资可否作为工资薪金支出在税前扣除？352

53．未签订劳动合同以列工资表方式发放工资是否可以税前扣除？352

四、个人所得税部分352

54．个人从事建筑安装业取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？352

55．对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？353

56．企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？353

57．建设单位发放给施工单位主要人员的工程节点奖励，如何计算代扣代缴的个人所得税？353

58．年终奖金如何缴纳个人所得税？354

59．发给大学毕业生的安家费有哪些税务规定？354

60．异地施工个人所得税纳税地点如何确定？354

61．职工个人所得税是在工程所在地缴纳还是汇总到公司机构所在地缴纳？355

62．企业因向个人借款而支付的利息是否代扣代缴营业税和个人所得税？355

63．在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？356

64．退休人员取得过节费是否缴纳个人所得税？356

五、其他税费问题356

65．施工项目部租用当地居民的住房，是否需要到地税缴房产税？356

66．在施工现场生产的直接用于本项目施工的水泥混凝土及沥青混凝土等是否应缴纳增值税？356

67．异地工程结束后，外经证何时应办理撤销？357

68．建筑行业印花税能否异地征收？357

69．企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？357

70．纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，持税务登记证向国税还是地税申请开具外出经营活动税收管理证明？357

71．在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？357

72．基建工地的临时性房屋应否征收房产税？358

参考文献359