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目录1

1．萨班斯—奥克斯利法案（SOA）简介1

1.1　SOA概要1

1.1.1 《萨班斯—奥克斯利法案》的背景和提要1

1.1.2　《萨班斯—奥克斯利法案》概要3

1.2　SOA 404款对美国上市企业的影响10

1.2.1 对公司治理的影响10

1.2.2 对SOA 302条款和906条款的影响23

2．SOA对美国上市公司在行政官签名确认和内部控制报告方面的要求26

2.1　规定的适用性27

2.2　行政官签名确认的规定28

2.3　信息披露控制体系和财务报告内部控制体系29

2.3.1　信息披露控制体系的定义29

2.3.2　与财务报告相关的内部控制的定义30

2.3.3 信息披露控制体系与财务报告内部控制体系的区别31

2.3.4　信息披露控制体系的实例32

2.3.5　信息披露控制体系的影响力34

2.3.6　短期改善信息披露控制体系的方式35

2.3.7　长期改进信息披露控制体系的方式37

2.4　管理层对控制有效性的评估41

2.4.1 对签名确认行政官的时间要求41

2.4.2　需要评估的领域42

2.4.3　评估的性质43

2.4.4 管理层向审计委员会和审计师进行的信息披露43

2.4.5 签名确认行政官、内部审计者与外部审计者之间的关系46

2.5　内部审计的执行47

3.1.2　什么是内部控制—整合框架49

3.1.1 什么是COSO49

3.1 COSO内部控制—整合框架49

3．SOA对公司内部控制与风险管理的要求49

3.1.3　根据404条款的评估要求在部门单位层应用COSO框架52

3.1.4　根据404条款的评估要求在行动层或程序层应用COSO框架56

3.2　合规404条款63

3.2.1 着手合规SOA 404条款的第一步63

3.2.2　组建项目队伍65

3.2.3　制订项目计划66

3.2.4　主要范围和标准67

3.2.5 项目计划中包含的步骤69

3.3.1 对财务会计报告要素的重要性进行排序70

3.3　报告要求和相关流程确认70

3.3.2　与财务报告相关的内部控制评估的基础72

3.3.3　关键流程确认74

3.4　总结风险和发展控制目标75

3.4.1 识别风险75

3.4.2　风险与控制目标联系76

3.5　管理层的作用78

3.5.1 信息披露委员会的作用78

3.5.2　项目指导委员会的作用79

3.5.3　信息披露委员会和项目指导委员会的关系80

3.6　内部审计的作用81

3.6.1 纽约证交所和纳斯达克对上市公司的要求81

3.6.2　增值作用和利益冲突问题82

3.7　独立审计师的作用83

3.8　审计委员会的作用84

4．内部控制和供应链交易86

4.1　供应链优势和SOA88

4.2　第一阶段：定义供应链要素并将其和财务报告要素联系起来91

4.3　第二阶段：记录和评估关键的供应链流程94

4.4　第三、第四阶段：控制带来的竞争优势96

4.5　SOA合规截止日期97

4.6　有竞争力的益处98

5．SOA与中国企业内部控制100

5.1 中美两国内部控制框架分析与比较100

5.1.1 美国COSO内部控制整合框架（Internal Control Integrated Framework，ICIF）100

5.1.2 中国内部控制框架理论104

5.1.3 中美两国在内部控制框架理论和实施中的比较105

5.2　SOA要求与中国企业内部控制现状之间的比较112

5.2.1 SOA对美国上市公司及中国证监会对金融企业上市公司提交内部控制报告要求的比较112

5.2.2 中美两国对于外部审计师对内部控制报告审核内容、方法范围的比较114

6．SOA与欧洲国家公司治理117

6.1 欧洲国家对SOA的反响117

6.1.1 欧洲委员会的观点117

6.1.2　德国经济审计师协会关于美国审计准则制定机制的意见118

6.2　欧洲委员会有关法定审计的十项行动计划120

6.2.1　2003年到2004年短期行动重点120

6.2.2　2004年到2006年中期行动重点121

附录一　萨班斯—奥克斯利法案122

附录二　常用词缩略词语和专业术语190

附录三　Sarbanes Oxley Act of 2002194