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第一节 金融工具的定义及基本金融工具5

一、金融工具的定义5

二、对金融工具定义的诠释9

三、基本金融工具11

第二节 衍生金融工具的定义和类别12

一、衍生金融工具的定义12

二、对衍生金融工具定义的诠释15

三、衍生金融工具与基本金融工具的关联与区别15

四、衍生金融工具的类别16

第二章 确认衍生金融工具20

第一节 关于金融工具会计准则20

一、美国FASB制定和开发金融工具会计准则的过程20

二、IASC制定和开发金融工具会计准则的过程22

三、我国在最近发布的金融工具会计准则27

第二节 衍生金融工具是否符合财务报表要素定义28

一、为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理28

二、衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定义29

第三节 对会计确认的再认识32

一、确认是一个过程，意味着有些项目的确认并非一次就已完成32

二、初始确认时点的选择33

三、关于应否确认履行中合同的争论34

四、对衍生工具确认时点的选择，正体现了上述论争的结果36

第四节 金融工具的确认标准36

一、IASC的ED 48对初始确认和终止确认标准的见解37

二、IAS 39对初始确认标准的见解38

三、IAS 39对终止确认标准的见解40

第三章 以公允价值计量所有金融工具45

一、IAS 39对金融工具的分类46

第一节 在分类基础上采用混合计量模式46

二、FAS 115关于债务证券和权益证券的分类55

三、交易日会计与结算日会计56

四、在分类基础上采用混合计量模式存在的问题60

第二节 公允价值与公允价值计量模式63

一、公允价值的定义63

二、公允价值的计量可靠性65

三、估计公允价值的计价技术67

四、JWG对公允价值的新定义69

第三节 期货、期权、互换等交易的会计处理71

一、金融期货交易的会计处理71

二、金融期权交易的会计处理76

三、金融互换交易的会计处理79

四、嵌入衍生工具的会计处理85

一、套期的会计定义87

第四章 套期活动会计87

第一节 套期的会计定义和关系认定87

二、套期关系的认定89

第二节 三类套期的会计处理93

一、公允价值套期的会计处理93

二、现金流量套期的会计处理97

三、对国外经营净投资套期的会计处理101

四、套期活动会计的特征和存在问题101

五、实现全面公允价值计量模式后套期活动会计将被废止103

第五章 金融工具和衍生金融工具的披露105

第一节 金融风险的披露105

一、金融风险的分类105

二、对三类金融风险的披露要求106

一、资产负债表的披露要求108

第二节 资产负债表和收益表的披露要求及其他披露要求108

二、收益表的披露要求109

三、其他披露要求109

四、关于编制“金融工具表”的构想111

第三节 我国和发展中国家金融工具会计的发展过程112

一、我国金融工具创新的发展过程112

二、我国金融工具会计的发展过程112

三、对发展中国家来说，表外披露衍生工具交易是否合适113

四、不能逾越混合计量模式114

第二篇 企业合并和合并财务报表第六章 企业合并的会计处理117

第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题117

一、企业合并的三种方式118

二、不同合并方式下的会计处理问题120

三、长期股权投资的会计处理方法121

四、企业合营及其会计处理问题127

第二节 控制合并的购买法131

一、控制合并的购买法与权益结合法131

二、购买法下控制合并的会计处理132

三、股权取得日的合并财务报表135

四、IAS 22对购买法下控制合并的传统程序的初步变革144

第三节 控制合并的权益结合法147

一、权益结合法下控制合并的会计处理147

二、股权取得日的合并财务报表149

三、历史上权益结合法在美国的运用151

四、国际会计准则对购买和权益结合的界定154

第四节 对合营企业的比例合并法156

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录156

二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法158

第一节 购买法下编制合并财务报表的正规程序161

第七章 合并财务报表的编制——基本框架161

一、传统程序下母公司对子公司投资及投资收益的会计处理162

二、按母公司观的传统程序编制合并财务报表164

三、按主体观编制合并财务报表173

四、按母公司观与主体观编制合并财务报表的传统程序对比179

五、IAS 22的修订导致母公司观与主体观在程序上的融合181

六、母公司观的传统和初步变革后的特征与主体观的对比183

第二节 权益结合法下编制合并财务报表的正规程序184

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理184

二、按母公司观编制合并财务报表185

三、按主体观编制合并财务报表189

第三节 合营企业财务报表的合并190

一、合营者与合营企业间交易的会计处理191

二、对合营企业股权投资收益的会计处理191

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序194

第四节 公司间交易及其抵销199

一、抵销公司间销货及公司间利润200

二、抵销公司间让售固定资产或无形资产交易及其损益208

三、抵销公司间债券交易216

第八章 合并财务报表的编制——变革与变异227

第一节 改进后第27号国际会计准则对合并财务报表编制程序的重大变革227

一、单独财务报表和合并财务报表中对子公司、联营公司、合营公司股权投资的不同计价基础：从成本法或公允价值法调整到权益法228

二、改进后IAS 27对合并子公司财务报表的要求229

三、改进后IAS 27对按比例合并合营公司财务报表的要求234

四、改进后IAS 27对联营公司股权投资的处理239

第二节 编制合并财务报表的变异程序239

一、在单独财务报表中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响240

二、按变异权益法编制合并财务报表246

第三节 关于编制合并财务报表的诸问题251

一、提供集团合并财务报表的国际惯例251

二、多层控制与多层交叉控股253

三、合并财务报表信息的适当分解256

四、企业合并成本的构成258

五、商誉的性质和摊销问题260

六、合并现金流量表的编制265

七、权益法的缺陷266

八、发人深思的十个问题267

九、一些需要说明的实务问题269

第四节 合并财务报表的概念架构及重大变革270

一、合并政策的重大变革270

二、合并财务报表的概念架构275

三、美国FASB和IASB都意图转向主体观276

四、关于“下推会计”279

五、废止权益结合法280

一、以功能货币为统一的货币计量单位285

第三篇 外币交易和外币报表的折算第九章 外币交易的会计处理285

第一节 会计计量与外币折算285

二、IASB对IAS 21的改进：将报告货币分为功能货币和列报货币两个概念287

三、折算汇率的选择问题289

第二节 外币购销交易会计处理的两种观点293

一、外汇与外币交易293

二、外币购销交易会计处理的两种观点294

三、按单一交易观处理外币购销交易的程序296

四、按两项交易观处理外币购销交易的程序300

第三节 对应否确认未实现汇兑损益的争论303

一、当期确认法与递延法的争论303

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销307

三、关于是否递延汇兑损益和将汇兑损失资本化的国际惯例311

第四节 我国外币交易会计处理方法走过的弯路314

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比315

二、两种会计处理方法基本程序的概述319

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评320

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题322

第十章 期汇交易的会计处理324

第一节 远期汇率与期汇交易324

一、远期汇率与即期汇率324

二、外汇远期合同、外汇期货合同和外汇期权合同327

第二节 用以对外币交易套期保值的外汇远期合同的会计处理328

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理328

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理333

三、怎样理解升水或贴水损益337

四、对外汇远期合同采用公允价值计量，取消套期活动会计的处理程序340

五、在对外币交易套期保值时利用货币调换的问题342

第三节 用以对外币承诺套期保值的外汇远期合同的会计处理346

一、出口商对外币承诺套期保值的会计处理347

二、进口商对外币承诺套期保值的会计处理350

三、对外汇远期合同采用公允价值计量，取消套期活动会计的处理程序353

第四节 用以对外币投资净额套期保值的外汇远期合同的会计处理355

一、为外币投资的净资产额套期保值355

二、为外币投资的净负债额套期保值358

三、对外币投资净额套期保值的实际效应360

第五节 用以投机牟利的外汇期货合同的会计处理362

一、外汇期货交易会计处理的要领363

二、外汇期货交易的会计处理程序364

第十一章 外币报表的折算369

第一节 外币报表折算方法的历史演变369

一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法370

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法373

三、揭示汇率变动对投资净额影响的现时汇率法376

第二节 区分流动与非流动项目法378

一、区分流动与非流动项目法的折算程序378

二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例378

第三节 区分货币性与非货币性项目法383

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序383

二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例384

第四节 时态法388

一、时态法的折算程序388

二、按时态法折算外币报表的简例389

三、折算损益的验证程序392

第五节 现时汇率法393

一、现时汇率法的折算程序394

二、按现时汇率法折算外币报表的简例395

三、累计折算调整额的验证程序398

第十二章 折算方法的剖析与编制合并报表的要求400

第一节 四种折算方法的剖析400

一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比400

二、国外子公司的经营性质与折算方法选择中的货币观点402

三、对时态法和现时汇率法的剖析408

四、国外子公司外币报表的折算程序图409

五、改进后IAS21对外币报表折算方法的概念基础的重大改进410

六、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉411

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求414

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题414

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题416

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除”417

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施419

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式421

第四篇 物价变动与财务报告第十三章 物价变动会计的基本模式425

第一节 会计计量与物价变动426

一、关于改变计量尺度的构想426

二、关于改变计量基础的构想427

三、值得说明的几个问题429

四、国际会计准则对披露物价变动影响的要求431

第二节 历史成本／不变币值计量的基本模式432

一、历史成本／不变币值模式的基本构想433

二、重编不变币值财务报表的程序434

第三节 现时成本／名义币值计量的基本模式440

一、现时成本／名义币值计量模式的基本构想441

二、重编现时成本财务报表的程序443

三、现时成本／不变币值计量模式448

第四节 对计量物价变动影响的基本模式的评价449

一、依据都是资本保全概念449

二、对不变币值计量模式的评价451

三、对现时成本计量模式的评价452

第十四章 物价变动会计的国际展望454

第一节 美国要求按现时成本／不变币值计量模式进行部分重新表述454

一、按现时成本／不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求454

二、按现时成本／不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序456

第二节 英国及巴西计量物价变动影响的特定模式464

一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式465

二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式469

《财务会计四大难题》第三版后记475

《财务会计四大难题》第二版后记476

《财务会计四大难题》第一版后记477

《财务会计三大难题》后记478

附录一 常勋教授主要专著、译著目录480

附录二 黄世忠、陈箭深：我们衷心崇敬的老师——常勋教授482