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第一章 绪论1

第一节 研究动机1

第二节 研究目的5

第三节 研究方法5

第四节 研究预期贡献6

第五节 本书架构与研究流程7

图1－1 研究流程图8

图表目录8

第一节 注册会计师法律责任的近况及影响分析10

第二章 注册会计师法律责任的研讨10

表2－1 IFAC会员对注册会计师法律问题的严重性看法11

表2－2 英国、美国、澳大利亚知名诉讼案件涉及的会计师事务所、索赔金额及理由12

表2－3 部分国家／地区采取有利于注册会计师的法律环境措施13

第二节 注册会计师法律责任扩增的原因14

表2－4 期望差距表18

表2－5 美国股东对注册会计师保证发现错弊情形调查表18

表2－6 形成会计师诉讼泛滥的可能原因20

第三节 注册会计师法律责任危机的影响23

第四节 注册会计师法律责任的定义、范围及内涵25

表2－7 中国海峡两岸、美、英、日及新加坡注册会计师惩戒制度比较30

表2－8 注意程度与过失轻重比较33

表2－9 对注册会计师提起诉讼的原告身份36

表2－10 美国习惯法下注册会计师对第三人法律责任判例趋势表37

表2－11 美国《证券法》（1933）及《证券交易法》（1934）的内涵比较表39

第五节 本章小结与评述46

第三章 注册会计师抗诉策略的研讨51

第一节 IFAC对注册会计师抗诉策略的看法51

第二节 注册会计师审计的风险管理57

图3－1 风险管理实施的流程60

图3－2 审计风险管理模式61

表3－1 风险管理策略表64

表3－2 品质管制因素（美国会计师协会制定）69

表3－3 中国台湾地区与美、英及国际审计准则委员会有关注册会计师查核舞弊与错误的相关审计公报71

图3－3 风险基础审计的程序74

表3－4 美国会计师事务所组织形态的比较75

第三节 注册会计师已遵守GAAS是否即可免责77

第四节 其他专家学者对注册会计师抗诉的建议79

第五节 本章小结与评述82

第一节 中国台湾地区与中国大陆注册会计师法律责任制度的现况87

第四章 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范的比较87

表4－1 中国台湾地区注册会计师办理查核签证工作的法律责任规范88

表4－2 中国大陆注册会计师主要的法律责任规范93

第二节 中国台湾地区与中国大陆注册会计师法律责任规范的比较分析97

第三节 中国台湾地区注册会计师法令的缺失探讨104

第四节 中国大陆注册会计师法律责任规范的缺失106

第五节 本章小结与评述110

第五章 实证研究设计及方法116

第一节 研究对象116

第二节 寄发样本的概况及回收情况120

表5－1 中国台湾地区注册会计师问卷调查样本发送及回收情形121

表5－2 中国大陆注册会计师问卷调查样本发送及回收情形122

第三节 问卷设计及内容122

第四节 资料分析方法125

第六章 中国台湾地区注册会计师法律责任的实证研究128

第一节 中国台湾地区注册会计师面临法律责任压力的严重性及其主要原因128

表6－1 中国台湾地区注册会计师法律诉讼压力调查表129

表6－2 中国台湾地区注册会计师法律责任与压力增加的主要原因调查表131

第二节 中国台湾地区注册会计师法律责任规范的合理性与明确性探讨137

表6－3 中国台湾地区注册会计师法律责任规范明确性调查表137

表6－4 中国台湾地区注册会计师法律责任规范不够明确的原因调查表138

表6－5 中国台湾地区联合会计师事务所的会计师法律责任由注册会计师个人负责是否合理调查表141

表6－6 中国台湾地区注册会计师个人负责联合事务所法律责任不合理理由调查表143

表6－7 中国台湾地区注册会计师法律责任负责对象及行政责任调查表146

第三节 中国台湾地区注册会计师的行政、民事及刑事责任的认识及看法151

表6－8－1 中国台湾地区注册会计师行政责任增列项目调查表（有母数方法）153

表6－8－2 中国台湾地区注册会计师行政责任增列项目调查表（无母数方法）154

表6－9 中国台湾地区会计师惩戒委员会是否客观公正调查表156

表6－10 中国台湾地区注册会计师认为“会计师惩戒委员会”未客观公正原因调查表158

表6－11 中国台湾地区注册会计师民事责任应由谁负责调查表161

表6－12 中国台湾地区注册会计师应在何种情形下负担民事赔偿责任调查表163

表6－13 中国台湾地区注册会计师刑事责任认识及看法调查表168

表6－14 中国台湾地区注册会计师刑事责任风险大小及由谁负刑事责任调查表174

第四节 中国台湾地区注册会计师对各种抗诉措施的认识及看法175

表6－15－1 中国台湾地区注册会计师抗诉措施合理性调查表（有母数方法）177

表6－15－2 中国台湾地区注册会计师抗诉措施合理性调查表（无母数方法）178

表6－1 6－1 中国台湾地区注册会计师抗诉策略看法调查表（有母数方法）180

表6－16－2 中国台湾地区注册会计师抗诉策略看法调查表（无母数方法）183

表6－17 中国台湾地区注册会计师抗诉措施的重要性排序表186

表6－18 中国台湾地区会计师公会是否努力教育及保护注册会计师避免及降低触犯法律责任的调查表192

表6－19 中国台湾地区会计师公会对教育及保护注册会计师避免及降低触犯法律责任未尽完善原因的调查表193

表6－20 中国台湾地区会计师事务所多未投保的原因调查表197

表6－21 中国台湾地区企业带给会计师的执业风险调查表201

表6－22 会计师如遵照G AAS是否即不需负法律责任调查表205

第五节 中国台湾地区注册会计师对法院法官及检察官能否胜任会计专业的审判与侦查工作的看法206

表6－23 中国台湾地区法官与检察官是否足以胜任会计师的审判与侦查工作调查表207

第六节 中国台湾地区规范注册会计师法律责任的主要法条合理性调查208

表6－24 中国台湾地区“《会计师法》”第17条及第18条与“《证券交易法》”第174条第7款是否合理调查表210

表6－25 中国台湾地区“《会计师法》”第17条及第18条与“《证券交易法》”第174条第7款不合理的原因调查表212

表6－26 中国台湾地区注册会计师对“利害关系人”的认识及看法调查表217

表6－27 中国台湾地区的联合事务所是否为合伙组织调查表220

第七节 本章小结与评述221

第七章 中国大陆注册会计师法律责任的实证研究228

表7－1 中国大陆注册会计师面临法律诉讼压力情形调查表229

第一节 中国大陆注册会计师面临法律诉讼压力的严重性及主要原因229

表7－2 中国大陆注册会计师面临法律责任压力增加的主要原因调查表（有母数方法）231

表7－2－1 中国大陆注册会计师法律责任压力增加的主要原因排行表232

表7－2－2 中国大陆注册会计师面临法律责任压力增加的主要原因调查表（无母数方法）233

第二节 中国大陆注册会计师对当前法律责任规范的明确性探讨236

表7－3 中国大陆规范注册会计师法律责任的相关法令是否明确调查表237

表7－4 中国大陆注册会计师法律责任规范不够明确的原因调查表238

第三节 中国大陆注册会计师对其自身的行政、民事、刑事责任的认识及看法240

表7－5 中国大陆注册会计师行政责任应由谁负责调查表240

表7－6 中国大陆注册会计师行政责任应由谁负责调查表241

表7－7 中国大陆注册会计师民事责任依法由谁负责调查表242

表7－8 中国大陆注册会计师法律责任应由谁负责调查表243

表7－9 中国大陆注册会计师在何种情况下应负担民事赔偿责任调查表245

表7－10 中国大陆注册会计师在执业过程中可能触犯《刑法》之罪调查表247

表7－11 中国大陆有关注册会计师刑责规定之法规调查表250

表7－12 中国大陆注册会计师执业面临刑事责任风险大小调查表253

表7－13 中国大陆注册会计师在何种情况下应负刑事责任调查表255

表7－14 中国大陆注册会计师刑事责任应由谁负责调查表258

表7－15 中国大陆注册会计师抗诉措施重要性调查表（有母数统计方法）259

第四节 中国大陆注册会计师对各项抗诉措施的认识及看法259

表7－15－1 中国大陆注册会计师抗诉措施重要性调查表（无母数统计方法）261

表7－16 中国大陆注册会计师抗诉策略看法调查表（有母数方法）263

表7－16－1 中国大陆注册会计师抗诉策略看法调查表（无母数方法）266

表7－16－2 中国大陆注册会计师抗诉策略重要性看法排列顺序表268

表7－17 中国大陆企业带给注册会计师的执业风险调查表274

表7－18 中国大陆注册会计师遵照GAAS是否需负法律责任调查表277

第五节 中国大陆法院法官与检察官是否足以胜任会计专业的审判及侦查工作278

表7－19 中国大陆法院法官及检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判或侦查工作调查表279

第六节 中国大陆注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法281

表7－20 中国大陆注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法调查表281

第七节 本章小结与评述283

表8－1 中国海峡两岸注册会计师面临法律责任严重性的比较289

第八章 中国海峡两岸注册会计师的实证研究比较289

第一节 中国海峡两岸注册会计师面临法律诉讼压力严重性的比较289

第二节 中国海峡两岸注册会计师对当前法律责任规范明确性的比较探讨290

表8－2 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范明确与否比较表290

表8－3 中国海峡两岸注册会计师法律责任规范不够明确的原因比较表291

第三节 中国海峡两岸注册会计师对行政、民事及刑事责任的认识与看法比较292

表8－4 中国海峡两岸注册会计师对行政责任应由谁负责比较表292

表8－5 中国海峡两岸注册会计师对应由谁负民事责任看法的比较表293

表8－6 中国海峡两岸注册会计师应在何种情况下负担民事赔偿责任的看法比较表294

表8－7 中国海峡两岸注册会计师执业面临刑事责任风险大小看法的比较表295

表8－8 中国海峡两岸注册会计师在执业过程中可能触犯刑法罪名的认识比较表296

表8－9 中国海峡两岸注册会计师对注册会计师在何种情况下应负刑事责任的看法比较表297

第四节 中国海峡两岸注册会计师对各项抗诉措施合理性或重要性的看法比较298

表8－10 中国海峡两岸注册会计师对应由谁负刑事责任的看法比较表298

表8－11 中国海峡两岸注册会计师对抗诉措施重要性的调查比较表300

表8－12 中国海峡两岸注册会计师抗诉策略重要性的看法比较表301

表8－12－1 中国海峡两岸注册会计师各项抗诉策略重要性看法排行表303

表8－13 中国海峡两岸注册会计师对遵照GAAS是否需负法律责任的比较表306

表8－14 中国海峡两岸注册会计师对企业带给注册会计师的执业风险原因看法比较表307

第五节 中国海峡两岸注册会计师对法官和检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判和侦查工作的看法比较309

表8－15 中国海峡两岸注册会计师对法官和检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判和侦查工作的看法比较表309

第六节 中国海峡两岸注册会计师对“利害关系人”定义的认识及看法310

第七节 本章小结与评述311

表8－16 中国海峡两岸注册会计师对“利害关系人”定义的认识与看法比较表311

第九章 结论与建议317

第一节 结论317

表9－1 中国海峡两岸注册会计师认为CPA法律责任应负责对象看法汇总表（以百分比表示）320

表9－2 中国海峡两岸注册会计师对在何种情况下应负民刑责任看法调查表（以百分比表示）322

表9－3 中国海峡两岸注册会计师对法官与检察官是否足以胜任注册会计师法律责任审判与侦查工作看法比较表（以百分比表示）324

第二节 建议325

第三节 后续值得继续研究之处335

附件一 违反《注册会计师法》处罚暂行办法336

附件二 研究问卷（台湾部分）341

附件三 研究问卷（大陆部分）351

参考文献358