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1 导论1

1.1 选题意义1

1.2 文献综述6

1.3 本书内容与结构安排32

1.4 本书主要创新33

2 税收与投资分析框架35

2.1 早期加速度理论模型36

2.2 新古典标准理论模型39

2.3 资本成本的引入46

2.4 有效税率的引入53

3 税收与投资总量分析60

3.1 我国宏观经济运行数据描述60

3.1.1 GDP与固定资产投资数据描述60

3.1.2 财政收入与税收收入数据描述63

3.2 我国资本成本实证分析68

3.3 投资价格弹性及资本产出弹性77

3.3.1 投资的价格弹性77

3.3.2 资本的产出弹性81

4 税收与投资结构分析84

4.1 税收与投资资产结构分析84

4.2 税收与投资来源结构分析90

4.3 税收与投资地区结构分析96

4.3.1 地区间平均有效税率差异及对投资的影响98

4.3.2 地区间边际有效税率差异及对投资的影响110

4.4 税收与投资产业结构分析114

5 税收与研究开发投资分析117

5.1 R＆D投资与政府作用117

5.1.1 政府的R＆D政策119

5.1.2 R＆D的范围122

5.2 税收与R＆D投资研究历史125

5.2.1 文献回顾125

5.2.2 税收与R＆D投资研究方法129

5.2.3 R＆D使用者成本计算133

5.2.4 其他国家关于税收与研究开发投资的研究134

5.3 我国R＆D税收政策及宏观数据描述137

5.4 我国促进R＆D税收政策实证分析139

5.4.1 研究与开发投资资本成本及国际比较140

5.4.2 技术改造项目投资资本成本估计146

5.4.3 资本成本对技术开发和更新改造投资的影响152

5.5 各国促进技术创新的税收政策比较与借鉴154

6 税收与外商直接投资分析168

6.1 税收影响外商直接投资的文献回顾168

6.2 我国税收政策与外商直接投资实证分析178

6.2.1 我国外商直接投资基本情况描述178

6.2.2 我国平均有效税率估计181

6.2.3 平均有效税率对外商直接投资的影响分析188

6.3 开放经济条件下公司所得税改革及对我国的影响192

6.3.1 世界性公司所得税改革趋势192

6.3.2 国际税收竞争与世界各国应对199

6.3.3 我国所得税改革方向与建议204

附录一：King and Fullerton（1984）边际有效税率计算公式208

附录二：OECD（1991）边际有效税率计算公式210

附录三：R＆D投资使用者成本计算213

附录四：高新技术企业税收优惠政策表217

附录五：世界主要国家R＆D税收待遇219

参考文献222

后记229

表1-1 运用有效税率理论对税收与投资的研究18

图1-1 本书的逻辑框架32

图2-1 个人所得税和公司所得税的联合扭曲效应59

图3-1 1985～2004年我国GDP增长率61

图3-2 1985～2004年我国GDP增长率和固定资产投资增长率对比图63

图3-3 GDP、固定资产投资、财政收入、税收收入增长率64

图3-4 固定资产投资、财政收入、税收收入占GDP百分比65

图3-5 1994～2004年我国税收收入构成66

图3-6 1994～2004年我国流转税和所得税收入对比67

表3-1 我国资本成本估计——机器设备71

表3-2 我国资本成本估计——房屋建筑物72

图3-7 资本产出价格比73

图3-8 无风险收益率变动73

图3-9 通货膨胀率变动73

图3-10 折旧扣除现值—机器设备74

图3-11 折旧扣除现值—房屋建筑物74

图3-12 税收对资本成本影响—机器设备74

图3-13 非税收对资本成本影响—机器设备75

图3-14 机器设备和建筑物资本成本对比75

表3-3 我国资本成本情况表75

表3-4 简单模型回归结果79

表3-5 参数估计结果——机器设备80

表3-6 参数估计结果——房屋建筑物81

表4-1 我国机器设备边际有效税率86

图4-1 我国机器设备边际有效税率86

表4-2 我国房屋建筑物边际有效税率87

表4-3 我国企业工资支出边际有效税率89

表4-4 不同融资方式有效税率计算参数91

表4-5 不同融资方式税前收益率表95

表4-6 不同融资方式下税收楔子95

表4-7 2002年各地区财政收入与有关经济指标99

表4-8 2002年东中西部地区有效税率平均值100

表4-9 2002年消费、劳动和资本有效税率地区差异102

表4-10 2002年各地区消费、劳动、资本有效税率平均值103

表4-11 2001年三种衡量指标平均有效税率104

表4-12 2001年各地区按总的税收收入计算的有效税率对比表107

表4-13 各地区有效税率的描述性统计量109

表4-14 2001年东中西部各种指标税负均值109

表4-15 2001年税负水平与投资率和消费率对比表109

表4-16 各省市区边际税率估计回归结果111

表4-17 东中西部地区边际税率与固定资产投资增长率比较112

表4-18 各地区人均经济增长率的横载面回归结果113

表4-19 2001年不同产业宏观税负差别115

表4-20 2003年上市公司行业间所得税平均税率表115

图5-1 R＆D社会收益与私人收益120

图5-2 不同类型R＆D投资社会收益与私人收益对比121

表5-1 美国R＆D税收抵免有效性实证研究135

表5-2 美国R＆D税收抵免有效性实证研究（续）135

表5-3 加拿大R＆D抵免有效性实证研究135

表5-4 其他国家R＆D税收抵免有效性实证研究136

表5-5 国际R＆D税收抵免有效性实证研究136

表5-6 我国促进企业技术开发投入税收政策138

表5-7 技术开发费折旧宽免现值计算141

表5-8 技术开发费投入资本成本估计数据142

图5-3 我国技术开发费资本成本年度变化图142

表5-9 技术开发费资本成本国际比较数据计算143

表5-10 OECD主要国家和中国1991～1997年研究与开发实际资本成本比较143

图5-4 1991～1997年OECD与中国研究开发资本成本比较图144

表5-11 OECD及中国研究与开发资本成本税收因素比较145

图5-5 1991～1997年OECD与中国研究与开发资本成本税收影响比较145

表5-12 更新改造投资项目投资类型比例表149

表5-13 更新改造投资1元当期投入资本成本计算表149

表5-14 更新改造投资1元机器设备资本成本计算表150

表5-15 更新改造投资1元房屋建筑物资本成本计算表150

表5-16 我国技术改造投资资本成本加权平均计算表151

图5-6 我国技术改造项目加权平均资本成本时间变动图151

图5-7 我国技术改造投资额占全社会固定投资、GDP比例152

表5-17 某企业技术开发费投资年度分配表162

表6-1 税收刺激类型世界分布情况175

表6-2 我国FDI流入量绝对额178

表6-3 我国FDI流入量相对额179

表6-4 我国FDI流入流出存量179

表6-5 我国FDI流入量来源结构179

表6-6 2002年我国FDI来源排名前10名国家和地区180

图6-1 2002年外商直接投资行业分布181

图6-2 2002年外商直接投资地区分布181

表6-7 1991～2002年我国机器设备平均有效税率的计算186

表6-8 1991～2002年我国房屋建筑物平均有效税率的计算186

表6-9 我国外商直接投资回归分析数据列表191

表6-10 模型回归结果列表191

表6-11 1980～2000年世界主要国家最高个人所得税税率（％），（包括全国、州或省税率）194

表6-12 1996～2002年世界主要国家最高公司所得税税率（％），（包括全国、州或省税率）196

表6-13 世界一些国家折旧宽免净现值对比表199