新企业所得税法及实施条例解读与操作实务 Practice and analysis on the new law of enterprise income tax and its implementiPDF|Epub|txt|kindle电子书版本网盘下载

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第1章 企业所得税概述1

1.1 企业所得税制度的一般特点1

1.2 中国企业所得税制度的历史沿革2

1.2 1 1978年至1982年的企业所得税制度2

1.2.2 1983年至1990年的企业所得税制度2

1.2.3 1991年至2007年的企业所得税制度3

1.3 中国原企业所得税制度的主要规定3

1.3.1 原内资企业所得税3

1 3.2 原外资企业所得税4

1.4 《新企业所得税法》的颁布4

1.5 《新企业所得税法》的主要变化5

1.5.1 纳税人6

1.5.2 税率6

1.5.3 税前扣除7

1.5.4 税收优惠7

1.5.5 征收管理7

第2章 《新企业所得税法》适用范围9

2.1 纳税义务人9

2.1.1 中国居民企业的判定10

2.1.2 非居民企业的判定16

2.2 应税所得17

2.2.1 税收管辖权实施范围17

2.2.2 居民企业的应税所得17

2.2.3 非居民企业的应税所得18

2.3 扣缴义务人22

2.4 税收协定的有关规定23

2.4.1 居民公司23

2.4.2 常设机构24

2.4.3 投资所得来源地的确定30

第3章 税率和优惠政策31

3.1 基本税率31

3.2 居民企业适用税率31

3.3 非居民企业适用的税率32

3.3.1 非居民企业在中国境内设立机构、场所的情况32

3.3.2 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但取得的来源于中国的所得与所设机构场所没有实际联系的情况33

3.4 税收协定的税率限定35

3.5 来源于中国境外所得适用的税率38

3.6 分支机构适用的税率39

3.6.1 外商投资企业的分支机构39

3.6.2 内资企业的分支机构41

3.6.3 居民企业分支机构汇总纳税及适用税率41

3.6.4 非居民企业境内机构、场所的汇总纳税及适用税率42

3.7 企业称号42

3.7.1 生产性外商投资企业43

3.7.2 产品出口企业和先进技术企业46

3.7.3 高新技术企业49

3.7.4 软件企业51

3.7.5 知识密集和技术密集型企业52

3.8 优惠税率53

3.8.1 特定区域54

3.8.2 减按15％税率征收企业所得税56

3.8.3 减按20％税率征收企业所得税59

3.8.4 原企业所得税法中减按24％和10％优惠税率征收的相关规定62

3.9 税收优惠62

3.9.1 特定收入免税优惠63

3.9.2 特定项目减免税优惠70

3.9.3 民族自治地方的减免税优惠76

3.9.4 加计扣除税收优惠77

3.9.5 投资抵免税收优惠83

3.9.6 加速折旧税收优惠86

3.9.7 减计收入税收优惠89

3.9.8 其他税收优惠90

3.9.9 税收优惠政策的对比和总结91

3.10 过渡期税收优惠93

3.10.1 享受过渡期的税收优惠规定93

3.10.2 过渡期措施对企业的影响97

3.11 企业所得税减免税管理99

3.11.1 减免税管理的基本原则99

3.11.2 减免税的申请、申报和审批实施100

3.11.3 减免税的监督管理102

3.11.4 新办企业的认定标准103

第4章 应纳税所得额和应纳税额的计算105

4.1 应纳税所得额的计算105

4.1.1 收入总额106

4.1.2 不征税收入106

4.1.3 减免税收入106

4.1.4 扣除额106

4.1.5 允许弥补的以前年度亏损额106

4.2 应纳税额的计算107

4.3 核定征收109

4.4 清算所得的计算114

4.5 纳税年度117

4.6 亏损弥补117

第5章 收入总额的确认121

5.1 销售货物收入122

5.1.1 销售货物收入的确认122

5.1.2 销售折扣、折让和销售退回126

5.2 提供劳务收入133

5.2.1 劳务收入的确认时间133

5.2.2 折扣额135

5.3 财产转让收入135

5.4 股息、红利等权益性投资收益137

5.5 利息收入137

5.6 租金收入137

5.7 特许权使用费收入137

5.8 接受捐赠收入138

5.9 债务重组收入138

5.10 政府补助139

5.10.1 政府补助的形式139

5.10.2 政府补助的会计和税务处理140

5.11 视同销售142

5.11.1 视同销售的税务相关规定142

5.11.2 视同销售的会计相关规定144

5.12 非货币性交易所得144

5.13 其他收入147

5.13.1 资产溢余收入147

5.13.2 违约金收入147

5.13.3 包装物押金147

5.13.4 无法偿付的应付款项148

5.13.5 已作坏账损失处理又收回来的应收账款149

5.14 不征税收入149

5.14.1 财政拨款150

5.14.2 行政事业性收费和政府性基金150

5.14.3 其他不征税收入151

第6章 税前扣除项目152

6.1 税前扣除项目的范围152

6.1.1 成本153

6.1.2 费用153

6.1.3 税金153

6.1.4 损失154

6.1.5 其他支出154

6.2 税前扣除项目的原则155

6.2.1 权责发生制原则155

6.2.2 配比原则155

6.2.3 相关性原则155

6.2.4 确定性原则156

6.2.5 合法性原则156

6.2.6 合理性原则156

6.3 不允许税前扣除的项目156

6.3.1 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项156

6.3.2 企业所得税税款157

6.3.3 税收滞纳金157

6.3.4 罚金、罚款和被没收财物的损失157

6.3.5 公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出158

6.3.6 未经核定的准备金支出158

6.3.7 与取得收入无关的其他支出159

6.4 限定条件税前扣除的项目159

6.4.1 工资薪金费用160

6.4.2 社保基金161

6.4.3 职工福利费162

6.4.4 职工工会经费163

6.4.5 职工教育经费164

6.4.6 公益性捐赠支出165

6.4.7 坏账准备和坏账损失169

6.4.8 财产损失173

6.4.9 利息支出176

6.4.10 交际应酬费179

6.4.11 广告费和业务宣传费180

6.5 其他费用183

6.5.1 汇兑损失183

6.5.2 预提费用183

6.5.3 管理费185

6.5.4 股票期权支出186

6.5.5 董事会费和董事费188

第7章 资产的税务处理190

7.1 资产处理概说190

7.1.1 资产的定义和确认190

7.1.2 资产的计价190

7.1.3 资产价值转化为费用191

7.1.4 资产的处置192

7.2 流动资产及其计价192

7.2.1 流动资产的概念192

7.2.2 存货的计价192

7.2.3 存货的盘盈（亏）193

7.3 固定资产及其折旧194

7.3.1 固定资产的认定标准194

7.3.2 固定资产的计价195

7.3.3 固定资产的折旧方法197

7.3.4 固定资产的折旧年限198

7.3.5 不得计提折旧的固定资产201

7.3.6 承租固定资产的处理202

7.3.7 固定资产的盘盈、盘亏和毁损的处理205

7.4 生物资产206

7.4.1 生物资产的确认207

7.4.2 生物资产的计价207

7.4.3 生物资产折旧208

7.4.4 生物资产的收获与处置209

7.5 无形资产及其摊销209

7.5.1 无形资产的计价209

7.5.2 无形资产的摊销210

7.6 长期待摊费用212

7.6.1 已足额提取折旧的固定资产的改建支出213

7.6.2 租入固定资产的改建支出214

7.6.3 固定资产的大修理支出215

7.6.4 其他长期待摊费用216

7.7 资产的减值准备219

7.8 资产的评估增值222

7.8.1 非货币性资产对外投资发生的资产评估增值222

7.8.2 清产核资发生的资产评估增值224

7.8.3 股份制改造发生的资产评估增值225

7.9 非货币性资产的捐赠227

7.9.1 企业对外捐赠资产的会计处理227

7.9.2 纳税调整及相关所得税的会计处理228

第8章 非居民企业投资所得应纳税所得额的计算229

8.1 非居民企业投资所得的预提所得税229

8.2 股息、红利等权益性投资收益231

8.3 利息收入231

8.3.1 利息的范围231

8.3.2 利息的减免税规定232

8.4 租金收入235

8.4.1 融资租赁235

8.4.2 经营租赁235

8.5 特许权使用费237

8.5.1 与技术有关的特许权使用费238

8.5.2 与软件有关的特许权使用费238

8.5.3 与版权有关的特许权使用费240

8.5.4 特许权使用费的减免税规定240

8.6 财产转让所得241

8.6.1 转让有形财产242

8.6.2 转让股权（股份）243

8.6.3 转让土地使用权243

8.6.4 税收协定的有关规定244

8.7 担保费收入245

8.8 源泉扣缴246

8.8.1 纳税地点247

8.8.2 扣缴义务发生时间248

8.9 售付汇税务凭证250

8.9.1 境外公司企业所得税完税证明250

8.9.2 特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表251

8.9.3 外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单251

8.9.4 境外劳务不予征税确认证明252

第9章 特别纳税调整253

9.1 关联方的界定255

9.2 关联方业务往来的原则256

9.3 关联方往来的主要类型257

9.3.1 关联方交易257

9.3.2 成本分摊258

9.3.3 受控外国公司261

9.3.4 资本弱化262

9.4 关联方交易额的确认和申报要求263

9.4.1 关联方交易额的确认263

9.4.2 申报要求264

9.5 税务审计对象的选择和相关资料的举证265

9.5.1 转让定价审计对象的选择265

9.5.2 相关资料的举证266

9.5.3 资料的举证时限267

9.6 税务调整269

9.6.1 关联方所得额的税务调整方法269

9.6.2 不合理商业目的的税务调整275

9.6.3 审计调查和追缴期限277

9.6.4 账务调整277

9.6.5 税款的补缴277

9.7 关联方税务调整后的跟踪管理278

9.8 预约定价279

9.8.1 预备会谈279

9.8.2 正式申请281

9.8.3 审核与评估281

9.8.4 磋商283

9.8.5 签订安排284

9.8.6 监控执行284

9.9 关联方文档资料的管理285

9.10 税收协定的有关限定286

第10章 境外所得已纳税额的抵免288

10.1 适用人范围289

10.2 境外所得抵免的计算289

10.2.1 汇总境外所得的应纳税额的计算290

10.2.2 境外所得的确认291

10.2.3 境外已纳所得税款的抵扣方法294

10.3 境外已纳税额的实际申报和扣除298

10.3.1 纳税年度和申报298

10.3.2 税款预缴和清缴298

10.4 税收协定的相关规定299

10.4.1 用抵免法消除双重征税300

10.4.2 用免税法消除双重征税304

10.4.3 减免税视同已征税抵免305

第11章 征收管理309

11.1 纳税地点309

11.1.1 居民企业的纳税地点309

11.1.2 非居民企业的纳税地点310

11.2 申报期限和要求311

11.2.1 分月或分季预缴311

11.2.2 年度汇算清缴312

11.2.3 年度中间终止经营活动汇算清缴317

11.2.4 清算期申报318

11.3 汇总纳税318

11.3.1 居民企业总分支机构的汇总纳税320

11.3.2 非居民企业营业机构的汇总纳税325

11.3.3 居民企业间的汇总纳税326

11.4 外币所得的纳税规定332

11.5 其他征管规定333

第12章 特殊业务的税务处理334

12.1 企业的股权投资业务334

12.1.1 以非货币性资产投资的税务处理334

12.1.2 股权投资所得的所得税处理336

12.2 重组业务（含股份制改组）340

12.2.1 股权重组与资产转让342

12.2.2 企业合并和分立358

12.2.3 股份制改组367

12.2.4 债务重组371

12.3 教育业374

12.3.1 教育服务提供者的税务处理375

12.3.2 外资教育企业的税务处理381

12.4 房地产业382

12.4.1 税收待遇383

12.4.2 预售房款取得的预收账款383

12.4.3 确认实际应纳税所得额的时点及征收管理387

12.4.4 收入确认原则388

12.4.5 开发成本和期间费用确认原则393

12.5 外国企业在华业务运作的税务处理398

12.5.1 外国企业常驻代表机构399

12 5.2 外国企业承包工程和提供劳务415

12.5.3 外国企业合作开采石油427

12.5.4 外国银行在华分行437

12.6 投资基金442

12 6.1 证券投资基金的概念及形式442

12.6.2 投资基金的原企业所得税政策444

12.7 资产证券化449

12.7.1 资产证券化概念450

12.7.2 资产证券化的参与机构450

12.7.3 资产证券化的所得税政策451

12.8 创业投资企业459

12.8.1 境内注册的创投企业459

12.8.2 外国创投企业462

12.9 高新技术企业463

12.9.1 税率和优惠政策464

12.9.2 税前扣除项目和标准465

12.9.3 过渡期税收优惠466

12.10 软件和集成电路企业467

12.10.1 新办软件企业的所得税优惠467

12.10.2 重点软件企业的所得税优惠468

12.10.3 动漫企业和技术服务外包企业的所得税优惠468

12.10.4 软件企业的扣除项目469

12.10.5 集成电路企业的所得税优惠469

12.11 电信企业470

12.11.1 内资电信企业纳税人470

12.11.2 内资电信企业的收入额470

12.11 3 内资电信企业的扣除项目471

12.11.4 从事通信业务的外资企业的税务处理473

12.12 传媒业475

12.12.1 由经营性事业单位转制的文化企业和新办文化企业476

12.12.2 宣传文化事业478

附录480

附件一：中华人民共和国企业所得税法480

附件二：中华人民共和国企业所得税法实施条例489

附件三：中华人民共和国企业所得税暂行条例512

附件四：中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则515

附件五：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法526

附件六：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则531

附件七：中华人民共和国税收征收管理法552

附件八：中华人民共和国税收征收管理法实施细则567

附件九：新旧企业所得税法对比分析表585

附件十：中华人民共和国企业所得税法实施条例（英文）609