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第一编 做账基础知识2

第一章 做账概述2

一、什么是做账2

二、什么是会计要素3

三、什么是会计的职能5

四、什么是会计事项与会计循环6

五、什么是会计基本假设7

六、会计信息质量要求8

七、什么是会计科目，如何分类9

八、设置会计科目的原则是什么10

九、建立会计科目时应注意的事项有哪些10

十、为什么要对会计科目编码11

十一、一级科目代码怎样设置11

十二、明细科目代码怎样设置11

十三、什么是账户12

十四、账户的格式是怎样的12

十五、账户有哪些种类13

十六、会计核算的账务处理程序包括哪些18

第二章 原始凭证的填制和审核20

一、什么是原始凭证20

二、原始凭证有哪些种类20

三、原始凭证包括哪些基本内容和格式21

四、怎样设计原始凭证21

五、会计凭证设计时应遵循哪些原则22

六、怎样填制原始凭证23

七、怎样审核原始凭证24

八、怎样审核外来原始凭证24

九、原始凭证复核的内容有哪些25

十、发现什么情况的外来原始凭证不能接受26

十一、外来原始凭证的差错谁来修改26

十二、发生销货退回时，凭证怎样处理26

十三、原始凭证中容易出现的错误与舞弊现象有哪些26

十四、自制原始凭证须具备什么内容27

十五、各种有问题的原始凭证怎样处理27

十六、职工报销凭证的签字有何要求27

十七、职工公出借款的凭证怎样处理28

第三章 记账凭证的填制和审核29

一、什么是记账凭证29

二、记账凭证有哪些种类29

三、记账凭证必须具备的内容有哪些33

四、记账凭证有哪些基本要素34

五、记账凭证怎样设计34

六、记账凭证的填制有什么要求35

七、怎样填写记账凭证的摘要栏35

八、记账凭证中会计科目书写有什么要求36

九、记账凭证的附件有什么要求36

十、记账凭证附件怎样粘贴37

十一、记账凭证怎样编号37

十二、收款凭证怎样填制38

十三、付款凭证怎样填制38

十四、委托收款结算有哪些规定38

十五、办理委托收款业务手续费怎样收取39

十六、委托收款结算的程序有哪些40

十七、怎样处理现金与银行存款之间发生的收付业务41

十八、汇总收款凭证怎样填制41

十九、汇总转账凭证怎样填制42

二十、记账凭证数字的书写有什么要求42

二十一、怎样审核记账凭证43

二十二、计算机凭证应怎样审核43

二十三、计算机记账凭证的格式有哪些44

二十四、计算机系统中，怎样进行科目代码及金额的正确性检验44

二十五、在计算机系统中怎样设置常用摘要45

二十六、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”45

二十七、实现会计电算化后，还要手工书写记账凭证吗45

二十八、计算机凭证的汇总方法有哪些45

二十九、计算机凭证的审核方法包括哪些46

三十、计算机系统中，凭证记账时应注意什么事项46

第四章 会计凭证的保管47

一、什么是会计凭证47

二、会计凭证有哪些种类47

三、会计凭证怎样装订47

四、怎样填写会计凭证封面49

五、会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠49

六、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证怎样处理50

七、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证怎样处理50

八、已存档的会计凭证需调用时，应办理哪些手续50

九、会计凭证的保管期限为多久50

十、什么样的会计凭证可以销毁50

十一、会计凭证销毁时应办理哪些手续51

第五章 会计账簿登记、更换与保管52

一、什么是账簿52

二、会计账簿有哪些种类52

三、账簿设计的一般原则是什么53

四、现金和银行存款核算账簿格式怎样选择53

五、哪些经济业务适用于三栏式明细账54

六、哪些经济业务适用于数量金额式明细账54

七、哪些经济业务适用于多栏式明细账54

八、哪些经济业务适用于平行式明细账54

九、可用卡片式账簿的业务有哪些54

十、计算机方式下，会计账簿的打印有什么要求55

十一、计算机账簿的输出方式有哪些55

十二、怎样选择账簿55

十三、怎样启用会计账簿56

十四、登记账簿的基本要求有哪些56

十五、总账在登记时怎样填写摘要栏57

十六、账簿登记包括哪些内容57

十七、账簿登记完毕，还要做什么工作57

十八、可使用红色墨水笔登记账簿的情况有哪些58

十九、每一账页登记完毕转下页时，可否书写“过次页”字样58

二十、每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额58

二十一、登记账簿时文字和数字书写的要求是什么58

二十二、怎样更换账簿58

二十三、旧账归档前应做好哪几项工作59

二十四、需要调用旧账时应办理哪些手续59

二十五、保存与管理会计电算化档案有哪些方法59

第六章 日记账技术规范61

一、如何填写账户的期末余额61

二、什么是总分类账与明细分类账的平行登记61

三、结账时的画线规则是什么62

四、怎样登记现金日记账62

五、怎样登记银行存款日记账63

六、什么是转账日记账68

七、什么是单式记账68

八、什么是复式记账69

九、什么是借贷记账法69

十、借贷记账法的账户结构是怎样的70

十一、借贷记账法的做账规则有哪些73

十二、什么是借贷记账法下账类的平行登记74

十三、怎样登记三栏式现金日记账77

十四、什么是数量金额式明细账78

十五、怎样登记多栏式现金日记账78

十六、总分类账怎样设置和登记79

第七章 对账、结账与错账更正80

一、什么是对账80

二、怎样进行账证核对和账账核对80

三、怎样进行账实核对和账表核对81

四、账实不符怎样处理81

五、怎样进行往来账款核对82

六、结账前应做哪些准备工作82

七、怎样进行结账82

八、上年余额怎样结转到本年初的账户中84

九、年度终了哪些账可以不更换新账84

十、实现电算化后，怎样进行试算平衡与对账84

十一、计算机银行怎样对账84

十二、实现会计电算化后怎样结账85

十三、错账的原因与查找技巧有哪些85

十四、做账错误时更正的方法有哪些87

十五、实现电算化后，错账怎样更改88

第八章 会计电算化知识与会计摘要89

一、什么是会计电算化89

二、会计电算化的基本要求是什么89

三、实现会计电算化的单位应设置哪些会计岗位89

四、会计电算化账务处理有哪些特点90

五、会计电算化的单位怎样选择计算机运行环境90

六、会计电算化的单位怎样选择会计软件91

七、会计核算软件的功能模块有哪些92

八、在会计软件投入使用前，要做好哪些准备工作93

九、企业要具备哪些条件，才能使用计算机做账94

十、实现会计电算化对试运行有什么规定94

十一、电算化单位对会计软件的操作权限有什么要求95

十二、电算化单位对使用会计软件的操作日志有什么规定95

十三、电算化单位应建立哪些管理制度96

十四、什么是会计摘要，其特点有哪些96

十五、会计摘要的范围包括哪些97

十六、书写摘要应注意哪些问题99

十七、写好会计摘要的前提条件有什么101

十八、会计摘要的写作有什么要求102

第二编 怎样建账与报表110

第九章 建账110

一、进行货币资金核算应建哪些总账110

二、怎样建日记账110

三、怎样建现金日记账112

四、怎样建银行存款日记账112

五、怎样建总账112

六、进行固定资产核算应建哪些总账113

七、怎样建明细账113

八、怎样建固定资产明细账115

九、怎样建工程物资明细账116

十、怎样建在建工程明细账116

十一、怎样建固定资产清理明细账116

十二、进行存货核算应建哪些总账116

十三、进行材料物资核算应建哪些总账116

十四、怎样建物资采购明细账117

十五、怎样建原材料明细账117

十六、怎样建包装物明细账117

十七、怎样建低值易耗品明细账117

十八、怎样建材料成本差异明细账118

十九、怎样建委托加工物资明细账118

二十、进行库存商品核算应建哪些总账118

二十一、怎样建库存商品明细账118

二十二、进行职工薪酬核算应建哪些总账119

二十三、怎样建应付职工薪酬明细账119

二十四、进行成本核算应建哪些总账119

二十五、怎样建生产成本明细账120

二十六、怎样建制造费用明细账120

二十七、怎样建管理费用明细账120

二十八、怎样建利润分配明细账120

二十九、怎样建主营业务收入明细账121

三十、怎样建其他业务收入明细账121

三十一、怎样建营业外收入明细账121

三十二、怎样建营业外支出明细账121

三十三、怎样建利润分配明细账121

三十四、怎样建应收和应付股利明细账122

三十五、进行资金核算应建哪些总账122

三十六、怎样建短期借款明细账122

三十七、怎样建长期借款明细账123

三十八、怎样建应付债券明细账123

三十九、怎样建长期应付款明细账123

四十、怎样建交易性金融资产明细账123

四十一、怎样建应收利息明细账123

四十二、怎样建可供出售金融资产明细账124

四十三、怎样建长期股权投资明细账124

四十四、怎样建持有至到期投资明细账124

四十五、怎样建实收资本（股本）明细账124

四十六、怎样建资本公积明细账125

四十七、怎样建盈余公积明细账125

四十八、进行往来款项的结算应建哪些总账125

四十九、怎样建应收票据明细账125

五十、怎样建应收账款明细账125

五十一、怎样建其他应收款明细账126

五十二、怎样建预付账款明细账126

五十三、怎样建应交税费明细账126

五十四、怎样建其他应付款明细账126

五十五、在会计软件系统中主要代码有哪些127

五十六、什么是系统初始化，其设置包括哪些内容127

五十七、系统初始化应注意的问题有哪些128

五十八、凭证类型的设置方法有哪些128

第十章 财务报表的编制131

一、什么是财务报表131

二、财务报表有哪些种类131

三、怎样设置财务报表132

四、财务报表的编制有什么要求132

五、财务报表怎样对外提供133

六、什么是资产负债表134

七、资产负债表采用的是什么结构136

八、资产负债表的项目是怎样排列顺序的136

九、资产负债表的填列规则是怎样的136

十、怎样编制资产负债表136

十一、编制资产负债表要注意哪些问题137

十二、什么是资产负债表分析138

十三、资产负债表各项目的填列方法是怎样的138

十四、利润表的作用是什么141

十五、怎样编制利润表142

十六、利润表的编制方法是什么143

十七、什么是现金流量表144

十八、什么是现金流量146

十九、现金流量的种类有哪些147

二十、现金流量表包括哪些内容147

二十一、现金流量表的编制目的及编制基础是什么147

二十二、怎样编制现金流量表148

二十三、怎样选择适合本单位特点的现金流量表编制方法149

二十四、怎样检查现金流量表编制结果是否正确149

二十五、什么是现金流量表的分析150

二十六、报表附注何时需要编制，主要包括哪些内容151

二十七、报表编制完成后，如果在报出前发生对上期调整的业务怎么办151

第三编 怎样做账详解154

第十一章 应收款项及坏账154

一、什么是应收款项154

二、怎样确定应收账款的入账价值154

三、企业与债务人进行债务重组时应怎样做账154

四、因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票应怎样做账155

五、用应收票据抵偿应收账款时怎样做账155

六、将未到期的应收票据向银行贴现时怎样做账156

七、应收票据背书转让时应怎样做账156

八、应收票据到期应怎样做账156

九、购入股票时应怎样做账157

十、购入债券时应怎样做账157

十一、购入分期付息、到期还本的债券应怎样做账158

十二、企业发生应收账款时怎样做账158

十三、代购货单位垫付的包装费、运杂费怎样做账158

十四、以低于应收债权账面价值的现金清偿债务应怎样做账159

十五、以存货抵偿债务时怎样做账159

十六、以固定资产抵偿债务时怎样做账159

十七、以股票、债券等金融资产抵偿债务时怎样做账159

十八、以修改其他债务条件进行清偿时怎样做账159

十九、以应收账款换入应收账款应怎样做账160

第十二章 存货162

一、什么是存货162

二、企业根据发票账单支付物资价款和运杂费时如何做账162

三、物资已收到但尚未办理结算手续时怎样做账162

四、收到已经预付货款的物资后怎样做账162

五、将外购物资自行运输时的运输费用如何做账163

六、对商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的费用应如何做账163

七、月末企业应怎样对仓库转来的外购材料进行汇总163

八、一般纳税人企业购入免税产品时如何做账163

九、商品流通企业购进商品时怎样做账164

十、购入物资不能取得增值税专用发票的企业怎样做账164

十一、存货购入过程中发生短缺毁损时如何做账164

十二、企业购入的物资，在支付货款和运杂费时，未验收入库的怎样做账165

十三、购入的物资已入库但未支付货款和运杂费的怎样做账165

十四、购入并已验收入库的原材料怎样做账165

十五、自制并已验收入库的原材料怎样做账166

十六、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料怎样做账166

十七、接受投资者投入的原材料怎样做账166

十八、接受捐赠的原材料怎样做账166

十九、进出口货物如何做账166

二十、以产成品、库存商品换入存货（原材料）时怎样做账167

二十一、以固定资产换入存货（原材料）时怎样做账167

二十二、以无形资产换入存货（原材料）时怎样做账168

二十三、以长期投资换入存货（原材料）时怎样做账169

二十四、将存货分配给个人，缴纳的增值税如何做账169

二十五、生产经营领用原材料时怎样做账170

二十六、出售原材料时怎样做账170

二十七、按规定不予抵扣的进项税额如何做账170

二十八、生产领用包装物怎样做账171

二十九、出租、出借包装物时怎样做账171

三十、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品怎样做账172

三十一、领用一次摊销的低值易耗品时怎样做账172

三十二、领用分次摊销的低值易耗品时怎样做账172

三十三、工业企业的产成品如何做账173

三十四、工业企业生产完成验收入库的产成品如何做账173

三十五、库存商品采用进价核算的企业，在商品到达验收入库后怎样做账174

三十六、库存商品采用进价核算的企业，销售发出的商品，结转销售成本时怎样做账174

三十七、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余应如何处理174

三十八、库存商品采用售价核算的企业，销售发出的商品，平时结转销售成本时怎样做账174

三十九、清查盘点中发现的库存商品盘盈、盘亏时怎样做账175

四十、委托加工物资如何做账175

四十一、将委托代销的商品发交受托代销单位时怎样做账176

四十二、收到代销商品时，采用进价核算的怎样做账176

四十三、收到代销商品时，采用售价核算的怎样做账176

四十四、采取收取手续费方式代销的商品怎样做账177

四十五、不采取收取手续费方式代销的商品怎样做账177

四十六、企业分期收款发出商品怎样做账177

第十三章 长期股权投资和持有至到期投资179

一、企业认购股票付款时怎样做账179

二、企业以其他方式进行股权投资时怎样做账179

三、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资怎样做账179

四、以产成品、库存商品换入长期股权投资时怎样做账180

五、以固定资产换入长期股权投资时怎样做账180

六、以无形资产换入长期股权投资时怎样做账181

七、以长期投资换入长期股权投资时怎样做账181

八、长期股权投资采用成本法核算时如何做账182

九、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位除净损益外的其他所有者权益变更时如何做账182

十、长期股权投资核算由成本法改为权益法时，如何进行账务处理183

十一、如何计提长期股权投资减值准备183

十二、怎样确定长期债权的初始投资成本183

十三、购入到期还本付息的债券怎样做账184

十四、购入长期债券付款时怎样做账184

十五、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资怎样做账184

十六、购入溢价或折价发行的债券时怎样做账184

十七、出售或到期收回债券本息应怎样做账185

十八、以产成品、库存商品换入长期债权投资时怎样做账185

十九、以固定资产换入长期债权投资时怎样做账185

二十、以无形资产换入长期债权投资时怎样做账186

二十一、以长期投资换入持有至到期债权投资时怎样做账187

第十四章 固定资产和无形资产188

一、什么是固定资产及固定资产核算的依据188

二、购入不需要安装和自行建造完成的固定资产怎样做账188

三、接受投资者投入和融资租入的固定资产怎样做账189

四、接受捐赠和盘盈的固定资产怎样做账189

五、以非现金资产抵偿债务取得和转出的固定资产怎样做账189

六、以产成品、库存商品换入固定资产时怎样做账190

七、以固定资产换入固定资产时怎样做账190

八、以无形资产换入固定资产时怎样做账191

九、以长期股权投资换入固定资产时怎样做账192

十、投资转出和无偿调入的固定资产怎样做账192

十一、捐赠转出及出售、报废和毁损等原因减少的固定资产怎样做账193

十二、什么是无形资产193

十三、企业购入和投资者投入的无形资产怎样做账193

十四、以非现金资产抵偿债务取得的无形资产怎样做账194

十五、以产成品、库存商品换入无形资产时怎样做账194

十六、以固定资产换入无形资产时怎样做账194

十七、以无形资产换入无形资产时怎样做账195

十八、以长期股权投资换入无形资产时怎样做账195

十九、接受捐赠和自行开发的无形资产怎样做账196

二十、企业取得的土地使用权怎样做账196

二十一、企业出售、出租和摊销无形资产时怎样做账196

第十五章 所有者权益、在建工程和资产减值197

一、什么是所有者权益197

二、企业收到投资时怎样做账197

三、公司发行股票筹集的股本如何做账198

四、企业增资和减资时如何做账198

五、盈余公积转增资本和溢价发行股票如何做账199

六、一般企业接受非现金资产捐赠如何做账199

七、企业发生股权变动时如何做账199

八、由于外币资本折算差额形成的资本公积如何做账200

九、外商投资企业提取盈余公积如何做账200

十、将法定公益金用于集体福利设施支出如何做账200

十一、领用工程物资和完工后剩余物资时怎样做账200

十二、自营工程，领用工程用材料物资时怎样做账201

十三、单项工程或单位工程报废或毁损时怎样做账201

十四、基建工程达到预定可使用状态前进行试车发生的费用怎样做账202

十五、怎样计提坏账准备202

十六、怎样计提固定资产和无形资产减值准备202

十七、怎样计提存货跌价准备203

十八、怎样计提长期股权投资减值准备203

十九、怎样计提在建工程减值准备204

二十、怎样计提委托贷款减值准备204

第十六章 流动负债和长期负债205

一、企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时怎样做账205

二、支付银行承兑汇票的手续费怎样做账205

三、企业开出的商业汇票怎样做账205

四、应付票据到期，如企业无力支付票款时怎样做账205

五、企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项怎样做账206

六、进行债务清偿时怎样做账206

七、债务转为资本和债务重组应怎样做账207

八、其他应付款、预收账款和代销商品款怎样做账208

九、应付职工薪酬和股利怎样做账209

十、什么是长期借款和长期借款怎样做账210

十一、以低于应付债务账面价值的现金归还长期借款时怎样做账211

十二、以存货和固定资产归还长期借款时怎样做账211

十三、以长期股权投资和无形资产归还长期借款时怎样做账211

十四、以部分非现金资产和以非现金资产归还长期借款时怎样做账212

十五、将长期借款转为资本时怎样做账212

十六、以组合重组方式清偿长期借款时怎样做账212

十七、国家拨入的具有专门用途的拨款如何做账213

第十七章 成本、费用和利润214

一、费用有哪几类214

二、费用总分类账户怎样设置214

三、费用明细分类账户怎样设置214

四、什么是成本费用的计价和标准216

五、成本费用核算的要求是什么216

六、企业发生制造费用和劳务成本应怎样做账217

七、自制半成品、在产品和产成品成本分摊时怎样做账218

八、管理费用应怎样做账218

九、财务费用应怎样做账219

十、销售费用怎样做账219

十一、企业发生的各项生产费用怎样做账220

十二、企业应负担的主营业务税金及附加如何做账220

十三、结转出租包装物的成本时如何做账220

十四、企业采用分期收款销售时如何做账221

十五、附有销售退回条件的商品销售时如何做账221

十六、订货销售时如何做账221

十七、企业发生营业外收入时如何做账222

十八、什么是利润222

十九、什么是利润分配223

二十、企业弥补亏损时怎样做账223

二十一、提取盈余公积和向投资者分配利润时怎样做账223

二十二、如何调整企业本年度发生的以前年度损益的事项223

二十三、如何结转全年实现的利润（或亏损）224