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高新技术企业认定专项审计指引5

第一章 总则5

一、制定目的与依据5

二、相关定义5

三、申报企业管理层的责任6

四、注册会计师的责任6

五、职业道德要求6

六、职业怀疑态度6

七、审计目标7

八、总体要求7

九、合理保证7

十、适用范围7

第二章 初步业务活动9

一、初步业务活动的目的9

（一）初步业务活动的基本要求9

（二）接受委托时应当考虑的事项9

二、初步业务活动的内容9

（一）申报企业的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信9

（二）项目组是否具备专业胜任能力及必要的时间和资源9

（三）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范10

三、业务约定书10

（一）签订专项审计业务约定书的总体要求10

（二）专项审计业务约定书的内容10

第三章 计划审计工作12

一、总体审计策略12

（一）审计范围12

（二）审计时间12

（三）审计方向12

（四）审计资源调配13

二、具体审计计划13

（一）研究开发费用支出13

（二）高新技术产品（服务）收入13

三、更改审计计划14

第四章 风险评估15

一、了解申报企业及其环境15

（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素15

（二）申报企业的性质15

（三）申报企业对会计政策的选择与运用16

（四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险17

（五）申报企业财务业绩的衡量与评价17

二、评估重大错报风险17

（一）识别和评估重大错报风险的程序17

（二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风险17

（三）识别与评估认定层次重大错报风险18

（四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响18

（五）需要特别考虑的重大错报风险18

（六）考虑与特别风险相关的控制18

（七）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险19

第五章 了解内部控制20

一、内部控制要素20

（一）控制环境21

（二）风险评估过程21

（三）信息系统与沟通21

（四）控制活动22

（五）对控制的监督22

二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系统23

（一）了解业务流程的主要步骤23

（二）确定错报可能发生的环节24

（三）了解和识别相关控制25

（四）执行穿行测试25

三、了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系统25

（一）了解业务流程的主要步骤26

（二）确定错报可能发生的环节27

（三）了解和识别相关控制28

（四）执行穿行测试28

第六章 对研究开发费用实施的进一步审计程序29

一、控制测试29

（一）一般要求29

（二）控制测试的程序30

二、实质性程序33

（一）一般要求33

（二）审计目标和实质性程序34

第七章 对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序39

一、控制测试39

（一）一般要求39

（二）控制测试的程序39

二、实质性程序42

（一）一般要求42

（二）审计目标和实质性程序42

第八章 专项审计报告46

一、完成审计工作46

二、专项审计报告的要素49

（一）标题49

（二）收件人49

（三）引言段49

（四）管理层的责任段49

（五）注册会计师的责任段50

（六）说明段50

（七）审计意见段50

（八）编制基础及使用限制段50

（九）注册会计师的签名和盖章50

（十）会计师事务所的名称、地址及盖章51

（十一）报告日期51

三、专项审计报告的类型51

（一）无保留意见的专项审计报告51

（二）带强调事项段的专项审计报告52

（三）保留意见的专项审计报告52

（四）否定意见的专项审计报告53

（五）无法表示意见的专项审计报告53

四、出具专项审计报告的特殊考虑54

（一）专项审计报告不应后附整套财务报表54

（二）对年度财务报表审计报告的特殊考虑54

第九章 附则55

附录1：专项审计业务约定书参考格式56

附录2：专项审计报告参考格式61

附录3：研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式71

相关文件81

科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知81

科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知118