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出版说明1

前言1

第1章 审计概述1

1.1 审计的产生与发展1

1.1.1 审计产生与发展的基础1

1.1.2 我国审计的产生与发展1

1.1.3 审计产生与发展的客观依据3

1.2 审计的概念、对象和任务4

1.2.1 审计的概念4

1.2.2 审计的对象5

1.2.3 审计的任务6

1.3 审计的性质、职能和作用7

1.3.1 审计的性质7

1.3.2 审计的职能9

1.3.3 审计的作用10

1.4 审计关系和审计组织形式10

1.4.1 审计关系10

1.4.2 审计组织形式12

1.4.3 审计人员16

1.5 审计的种类16

1.5.1 审计分类的意义16

1.5.2 审计按其主体分类17

1.5.3 审计按其对象分类18

1.5.4 审计按其条件分类20

本章小结22

思考与实训23

第2章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任27

2.1 注册会计师审计准则27

2.1.1 注册会计师业务准则27

2.1.2 相关服务会计师事务所质量控制准则28

2.1.3 注册会计师执业准则指南29

2.2 注册会计师的职业道德29

2.2.1 注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系29

2.2.2 注册会计师职业道德的内容29

2.3 注册会计师的法律责任32

2.3.1 注册会计师法律责任的成因33

2.3.2 注册会计师法律责任的类型33

2.3.3 注册会计师避免法律诉讼的对策34

本章小结34

思考与实训34

第3章 审计目标与审计过程40

3.1 财务报表审计的责任分工40

3.1.1 被审计单位管理层和治理层的责任40

3.1.2 注册会计师的责任41

3.1.3 被审计单位管理层、治理层与注册会计师的责任之间的关系41

3.2 审计目标41

3.2.1 审计总目标42

3.2.2 具体审计目标的确定43

3.3 审计过程45

3.3.1 接受业务委托45

3.3.2 计划审计工作46

3.3.3 实施风险评估程序46

3.3.4 实施控制测试和实质性程序47

3.3.5 完成审计工作和编制审计报告47

3.4 财务报表审计的组织方式48

3.4.1 循环法的概念48

3.4.2 业务循环的划分49

3.4.3 各循环业务的相互关系49

本章小结49

思考与实训50

第4章 审计方法54

4.1 审计方法概述54

4.1.1 账项基础审计54

4.1.2 制度基础审计54

4.1.3 风险导向审计55

4.2 审计的基本方法56

4.2.1 资料检查法56

4.2.2 实物检查法59

4.3 审计抽样方法61

4.3.1 审计抽样的特征61

4.3.2 审计抽样的种类62

4.3.3 抽样风险与非抽样风险63

4.3.4 审计抽样的一般程序64

本章小结68

思考与实训68

第5章 审计证据与审计工作底稿72

5.1 审计证据72

5.1.1 审计证据的含义72

5.1.2 审计证据的基本特征73

5.1.3 审计证据的种类74

5.1.4 获取审计证据的审计程序76

5.1.5 获取审计证据时对成本的考虑79

5.2 审计工作底稿79

5.2.1 审计工作底稿的含义和编制目的79

5.2.2 审计工作底稿的编制要求和基本要素80

5.2.3 审计工作底稿的复核83

5.2.4 审计工作底稿的归档84

本章小结87

思考与实训87

第6章 定书与计划审计工作91

6.1 审计业务约定书91

6.1.1 审计业务约定书的含义与作用91

6.1.2 签订审计业务约定书之前应做的工作92

6.1.3 审计业务约定书的内容93

6.2 计划审计工作97

6.2.1 计划审计工作概述97

6.2.2 初步业务活动98

6.2.3 总体审计策略98

6.2.4 具体审计计划104

6.2.5 审计过程中对计划的更改106

6.2.6 对计划审计工作的记录106

6.2.7 与治理层和管理层的沟通107

6.2.8 首次接受审计委托的补充考虑108

6.3 审计重要性108

6.3.1 重要性的含义109

6.3.2 重要性水平的确定110

6.3.3 重要性与审计风险的关系113

6.3.4 评价错报的影响115

6.4 审计风险117

6.4.1 重大错报风险117

6.4.2 检查风险118

6.4.3 检查风险与重大错报风险的反向关系118

本章小结119

思考与实训119

第7章 风险评估126

7.1 风险评估概述126

7.1.1 了解被审计单位及其环境126

7.1.2 对风险评估的总体要求128

7.2 了解内部控制129

7.2.1 内部控制的内涵与目标129

7.2.2 内部控制的要素131

7.2.3 对内部控制了解的深度134

7.2.4 内部控制的记录方法135

7.3 评估重大错报风险138

7.3.1 识别和评估重大错报风险138

7.3.2 需要特别考虑的重大错报风险140

7.3.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险141

7.3.4 对风险评估的修正141

本章小结141

思考与实训141

第8章 风险应对145

8.1 针对评估的重大错报风险实施的程序145

8.1.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施145

8.1.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序147

8.2 控制测试150

8.2.1 控制测试的含义150

8.2.2 控制测试的要求151

8.2.3 控制测试的性质152

8.2.4 控制测试的时间153

8.2.5 控制测试的范围153

8.3 实质性程序155

8.3.1 实质性程序的含义155

8.3.2 实质性程序的性质、时间和范围155

8.3.3 双重目的测试157

本章小结157

思考与实训157

第9章 销售与收款循环审计161

9.1 销售与收款循环特征概述161

9.1.1 销售与收款循环中的主要业务活动161

9.1.2 主要凭证和会计记录163

9.2 销售与收款循环的内部控制及其测试165

9.2.1 销售与收款循环的内部控制165

9.2.2 销售与收款循环的控制测试166

9.3 营业收入审计167

9.3.1 营业收入的审计目标167

9.3.2 营业收入的实质性程序168

9.3.3 其他业务收入的实质性程序171

9.4 应收账款和坏账准备审计171

9.4.1 应收账款的审计目标171

9.4.2 应收账款的实质性程序171

9.4.3 坏账准备审计179

9.5 其他相关账户的审计181

9.5.1 应收票据审计181

9.5.2 预收账款审计182

9.5.3 应交税费审计183

9.5.4 营业税金及附加审计184

9.5.5 销售费用审计185

本章小结186

思考与实训186

第10章 采购与付款循环审计191

10.1 采购与付款循环特征概述191

10.1.1 购货与付款循环中的主要业务活动191

10.1.2 主要凭证和会计记录194

10.2 采购与付款循环内部控制与测试195

10.2.1 采购业务的内部控制及测试195

10.2.2 付款业务的内部控制及测试196

10.2.3 固定资产的内部控制及测试197

10.3 固定资产和累计折旧审计199

10.3.1 固定资产审计199

10.3.2 累计折旧审计204

10.4 应付账款和应付票据审计206

10.4.1 应付账款审计206

10.4.2 应付票据审计209

10.5 其他相关账户审计210

10.5.1 预付账款审计210

10.5.2 固定资产减值准备审计211

10.5.3 工程物资审计212

10.5.4 在建工程审计213

10.5.5 固定资产清理审计214

本章小结215

思考与实训215

第11章 存货与生产循环审计220

11.1 存货与生产循环的特性概述220

11.1.1 存货与生产循环所涉及的主要业务活动220

11.1.2 主要的凭证和会计记录221

11.2 存货与生产循环的内部控制及测试223

11.2.1 存货的内部控制及测试223

11.2.2 成本会计制度及其测试224

11.2.3 工薪的内部控制及其测试224

11.3 存货审计224

11.3.1 存货审计的目标225

11.3.2 存货的实质性程序225

11.3.3 存货的监盘228

11.4 应付职工薪酬审计234

11.4.1 应付职工薪酬的审计目标234

11.4.2 应付职工薪酬的实质性程序235

11.5 其他相关账户的审计236

11.5.1 主营业务成本的审计236

11.5.2 物资采购的审计236

11.5.3 原材料的审计237

11.5.4 材料成本差异的审计238

11.5.5 库存商品的审计238

11.5.6 存货跌价准备的审计239

本章小结240

思考与实训240

第12章 筹资与投资循环审计245

12.1 投资与筹资循环特征概述245

12.1.1 投资与筹资循环中的主要业务活动245

12.1.2 主要凭证和会计记录246

12.2 投资与筹资循环的内部控制及其测试247

12.2.1 投资活动的内部控制及测试247

12.2.2 筹资活动的内部控制及测试249

12.3 借款相关项目审计252

12.3.1 短期借款的审计252

12.3.2 长期借款的审计253

12.3.3 应付债券的审计256

12.3.4 财务费用的审计258

12.4 所有者权益相关项目审计258

12.4.1 实收资本（股本）审计259

12.4.2 资本公积审计260

12.4.3 盈余公积的审计261

12.4.4 未分配利润的审计262

12.5 投资相关项目审计263

12.5.1 交易性金融资产审计263

12.5.2 可供出售金融资产审计264

12.5.3 持有至到期投资审计267

12.5.4 长期股权投资审计268

12.5.5 投资性房地产审计271

12.6 其他相关项目审计273

12.6.1 其他应收款的审计273

12.6.2 应付股利的审计274

12.6.3 其他应付款的审计274

12.6.4 长期应付款的审计275

12.6.5 所得税费用审计275

12.6.6 递延所得税资产276

12.6.7 递延所得税负债审计277

12.6.8 营业外收入的审计278

12.6.9 营业外支出的审计279

12.6.10 资产减值损失审计279

12.6.11 公允价值变动收益审计280

本章小结281

思考与实训281

第13章 货币资金审计287

13.1 货币资金与业务循环287

13.1.1 货币资金审计与业务循环审计287

13.1.2 货币资金涉及的凭证和会计记录288

13.2 货币资金的内部控制及其测试288

13.2.1 货币资金的内部控制288

13.2.2 货币资金内部控制测试290

13.3 现金审计292

13.3.1 现金审计的目标292

13.3.2 现金的实质性程序292

13.4 银行存款审计295

13.4.1 银行存款的审计目标295

13.4.2 银行存款的实质性程序295

13.5 其他货币资金审计300

13.5.1 其他货币资金的审计目标300

13.5.2 其他货币资金的实质性程序300

本章小结301

思考与实训301

第14章 终结审计与审计报告309

14.1 审计报告概述309

14.1.1 审计报告的意义309

14.1.2 审计报告的种类310

14.1.3 审计报告的编写要求310

14.1.4 编写审计报告的步骤311

14.1.5 审计报告的基本内容312

14.2 简式审计报告的意见类型314

14.2.1 无保留意见314

14.2.2 非无保留意见317

本章小结321

思考与实训321

第15章 资本验证326

15.1 资本验证概述326

15.1.1 资本验证的意义326

15.1.2 资本验证的种类326

15.1.3 资本验证的内容327

15.2 资本验证的程序328

15.2.1 接受委托阶段328

15.2.2 实地审验阶段329

15.2.3 提交报告阶段330

15.2.4 验资报告330

本章小结332

思考与实训332

附录一 技能训练资料334

附录二 课堂讨论资料340

主要参考文献348